Nodokļu izmaiņas no 2025. gada

Nodokļu likumu grozījumi stāsies spēkā 2025. gada 1. janvārī. Savukārt likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” grozījumi stājās spēkā ātrāk – 11. decembrī.

Finanšu ministrija (FM) apkopojusi galvenās izmaiņas, kas paredzētas nodokļu jomā, – gan no nākamā gada 1. janvāra (iedzīvotāju ienākuma nodoklim u. c.), gan turpmākajos gados.

FM apkopojumā ietvertas arī pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas izmaiņas, kas pieņemtas ar likuma grozījumiem ārpus budžeta paketes. Raksta publicēšanas brīdī tie vēl nav izsludināti.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis – citas likmes un fiksēts neapliekamais minimums

Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” paredz, ka ar 2025. gada 1. janvāri:

• diferencētais neapliekamais minimums aizstāts ar vienotu (fiksētu) neapliekamo minimumu, kas tiks piemērots visiem darba ņēmējiem neatkarīgi no bruto ienākuma apmēra (neapliekamais minimums 2025. gadā – 510 eiro mēnesī);
• palielināts pensionāra neapliekamais minimums līdz 12 000 eiro gadā (1000 eiro mēnesī), un, lai nodrošinātu efektīvu tā piemērošanu, paredzēta iespēja strādājošajiem pensionāriem pensionāra neapliekamo minimumu taksācijas gada laikā piemērot līdzīgās daļās pie pensiju izmaksātāja un citā ienākumu gūšanas vietā (algota darba vietā);
• ieviestas divu pakāpju nodokļa progresīvās likmes – 25,5% apmērā ienākumiem, kas nepārsniedz 105 300 eiro gadā (saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru), un 33% apmērā ienākumiem, kas pārsniedz šo slieksni;
• no 20% uz 25,5% palielināta nodokļa likme ienākumam no kapitāla pieauguma un ienākumam no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums;
• ieviesta nodokļa papildu likme 3% apmērā, kas tiks piemērota ienākumiem virs 200 000 eiro gadā. Ar papildu likmi apliekamajā bāzē ietvers ar nodokli apliekamos ienākumus, kā arī atsevišķus ienākumus no kapitāla, kas ir atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli (dividendes, dividendēm pielīdzināmu ienākumu, nosacītās dividendes, likvidācijas kvotu);
• paplašināti nodokļa atvieglojumi darba devēja maksājumiem atbilstoši noslēgtajiem koplīgumiem. Atvieglojums turpmāk tiks attiecināts arī uz darba devēja segtajiem darbinieka pārcelšanās, izmitināšanas un transporta izdevumiem. Atvieglojuma apmērs tiks noteikts kopējā limita veidā uz visiem darbiniekiem (reizinot vidējo darbinieku skaitu ar 700 eiro);
• līdz 2027. gada 31. decembrim pagarināts laika periods, kurā autoratlīdzības saņēmējiem ir iespēja nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējiem, bet ienākuma izmaksātājs nodokli ietur ienākuma gūšanas vietā;
• palielināts ar nodokli neapliekamais apmērs darba devēja izmaksātajam bērna piedzimšanas pabalstam un bēru pabalstam līdz 500 eiro, darba devēja dāvanām – līdz 100 eiro taksācijas gadā;
• no 2025. gada vienādots IIN atbrīvojuma apmērs par konkursos un sacensībās saņemtajām mantiskajām un naudas balvām (prēmijām) un tām noteikts vienots atbrīvojuma apmēra limits (1500 eiro gadā);
• līdz 2029. gadam pagarināts termiņš, kurā ar nodokli apliekamajā ienākumā neiekļauj saņemtās summas, kas izmaksātas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai un noteikts atbrīvojums šajā termiņā arī citiem pēc būtības un mērķa līdzvērtīgiem valsts institūciju veiktajiem atbalsta maksājumiem.

Mikrouzņēmumu nodoklis – labvēlīgāks

Grozījumi Mikrouzņēmumu nodokļa likumā no 2025. gada 1. janvāra paredz:

• personai būs tiesības atkārtoti reģistrēties par mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātāju arī taksācijas periodā (kurā tā pārtraukusi saimniecisko darbību un MUN maksāšanu) un pēctaksācijas periodā, ja starplaikā nav veikta saimnieciskā darbība citā nodokļu režīmā;
• par vienu taksācijas gadu tiek pagarināts laika periods, pēc kura MUN maksātājs zaudē savu statusu, ja tam nav bijis apgrozījuma. Turpmāk MUN maksātājs savu statusu zaudēs ar nākamo taksācijas periodu:
  • vispārējā gadījumā – ja mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam nav apgrozījuma divus taksācijas periodus pēc kārtas;
  • ja mikrouzņēmums ir reģistrēts kā MUN maksātājs, sākot ar taksācijas perioda II ceturksni, un tam nav apgrozījuma trīs taksācijas periodus pēc kārtas (ieskaitot reģistrācijas gadu);
• ja mikrouzņēmums – fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs, – zaudēs MUN maksātāja statusu, jo tam nav bijis apgrozījuma, tad VID to izslēgs arī no Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu maksātāju reģistra.

Arī izložu un azartspēļu organizētājiem – lielāki izdevumi

Grozījumi likumā “Par izložu un azartspēļu nodevu un nodokli” paredz, ka:

• ar 2025. gada 1. janvāri tiek paaugstināta:
  • izložu nodokļa likme izlozēm (arī momentloterijām) – no 10% uz 15%;
  • azartspēļu nodeva par azartspēļu organizēšanas licences pārreģistrāciju par katru kārtējo gadu – no 37 000 eiro uz 45 000 eiro;
• ar 2027. gada 1. janvāri azartspēļu nodokļa likme tiek paaugstināta:
  • azartspēļu automātiem (par katra azartspēļu automāta katru spēles vietu) par kalendāro gadu – no 6204 eiro uz 7440 eiro;
  • ruletei un kāršu un kauliņu spēlei (par katru galdu) par kalendāro gadu –  no 33 696 eiro uz 40 440 eiro;
  • veiksmes spēlei pa tālruni un totalizatoram un derībām –  no 15% uz 18% no šīs spēles organizēšanas ieņēmumiem;
  • bingo – no 10% uz 12% no šīs spēles organizēšanas ieņēmumiem;
  • interaktīvajām azartspēlēm – no 12% uz 15% no šīs spēles organizēšanas ieņēmumiem.

PVN – 12% samazinātā likme augļiem, ogām un dārzeņiem kā pastāvīga norma

Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā (pieņemti budžeta paketē) noteic, ka, sākot ar 2025. gada 1. janvāri, PVN samazinātā likme 12% apmērā augļiem, ogām un dārzeņiem ir noteikta kā pastāvīga norma.

PVN likumā atvieglotas prasības mazajiem un vidējiem uzņēmumiem

Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā (Saeimā pieņemti 12. decembrī, raksta publicēšanas laikā vēl nav izsludināti) paredzēti, lai pārņemtu Eiropas Savienības (ES) direktīvas mazo un vidējo uzņēmumu (MVU) vienkāršošanai PVN piemērošanas procesā.

Atvieglojumi mazajiem un vidējiem uzņēmumiem:

• Pievienotās vērtības nodokļa likumā tiek noteiktas tiesības MVU, kas veic ar PVN apliekamus darījumus arī citās ES dalībvalstīs, piemērot attiecīgās ES dalībvalsts PVN atbrīvojumu mazajiem uzņēmumiem, kā to ir noteikusi konkrētā ES dalībvalsts. Kā priekšnoteikums šādu tiesību īstenošanai ir MVU gada apgrozījums, kas nevar pārsniegt attiecīgās ES dalībvalsts atbrīvojuma slieksni un kopējo apgrozījumu ES, kas ir noteikts 100 000 eiro apmērā. Šī kārtība ir attiecināma arī uz citu ES dalībvalstu PVN maksātājiem, kas veic ar PVN apliekamus darījumus iekšzemē.
• Slieksnis reģistrācijai VID pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā no 2025. gada tiks aprēķināts nevis par iepriekšējiem 12 mēnešiem kā līdz šim, bet gan par kalendāra gadu. Precizēti arī darījumu veidi, kas veido PVN reģistrācijas slieksni. Papildus ar PVN apliekamajiem darījumiem PVN reģistrācijas sliekšņa vērtībā tiks iekļauti arī ar PVN neapliekamie darījumi ar nekustamajiem īpašumiem un finanšu un apdrošināšanas pakalpojumi.  Turklāt, ja vienā kalendāra gadā ir sasniegts PVN reģistrācijas slieksnis, tad nākamajā gadā MVU ir jākļūst par reģistrētu PVN maksātāju un jāmaksā PVN. Tas ir attiecināms arī uz tiem MVU, kuriem atbilstoši likuma grozījumiem aprēķinātais PVN reģistrācijas slieksnis ir pārsniegts 2024. gadā.
• Pievienotās vērtības nodokļa likumā tiek ieviests pārejas periods tiem PVN maksātājiem, kam apgrozījums kalendārajā gadā pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni, no kura jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā un jāsāk maksāt PVN. MVU varēs turpināt nemaksāt PVN līdz kalendārā gada beigām, ja to apgrozījums attiecīgajā gadā nepārsniedz PVN reģistrācijas slieksni 50 000 eiro par vairāk nekā 10%, tas ir, 5000 eiro. Tomēr, ja MVU kalendāra gada laikā pārsniedz 55 000 eiro, tad tam ir pienākums reģistrēties Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistrā un maksāt PVN no minētās vērtības pārsniegšanas brīža.

Akcīzes nodoklis – pakāpeniski pieaugs

Grozījumos likumā “Par akcīzes nodokli” ar 2025. gadu ir paredzēts:

• pakāpeniski paaugstināt akcīzes nodokļa likmes degvielai, kā arī degvielai, dabasgāzei un naftas gāzēm, ko izmanto par kurināmo, par CO₂ komponenti, proti 2025. gadā 10 eiro par vienu tonnu CO₂ un 2026. gadā 20 eiro par vienu tonnu CO₂;
• atcelt akcīzes nodokļa atbrīvojumu naftas produktiem, kurus izmanto elektroenerģijas ražošanā un koģenerācijā, nosakot akcīzes nodokļa likmi kā naftas produktiem, kurus izmanto kā kurināmo;
• šobrīd likumā “Par akcīzes nodokli” noteikto akcīzes nodokļa likmi bezalkoholiskajiem dzērieniem ar cukura saturu no 8 gramiem (ieskaitot) uz 100 mililitriem 21 eiro par 100 litriem sāk piemērot jau ar 2025. gadu;
• straujāk (par 30%) paaugstināt akcīzes nodokļa likmes starpproduktiem 2025., 2026. un 2027. gadā;
• paaugstināt akcīzes nodokļa likmes alkoholiskajiem dzērieniem, t. sk. alum, tabakas izstrādājumiem un pēc izmantošanas mērķa līdzīgiem produktiem no 2027. gada.

Akcīzes nodokļa likmes tabakas izstrādājumiem, EUR

Akcīzes nodokļa likmes elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamajam šķidrumam un tā sagatavošanas sastāvdaļām, kā arī tabakas aizstājējproduktiem, EUR

Ar 2025. gada 1. janvāri:

• cigaretēm (20 gab. paciņā) + 0,38 eiro (minimālā nodokļu līmeņa pieaugums);
• cigāriem un cigarillām (10 gab. paciņā) + 0,46 eiro;
• smēķējamai tabakai (40 grami paciņā) + 0,51 eiro;
• karsējamai tabakai (5,4 grami paciņā) + 0,16 eiro;
• elektroniskām smēķēšanas ierīcēm (kuras pildītas ar, piem., 2 mililitriem e-šķidruma) + 0,12 eiro;
• tabakas aizstājējproduktiem (piem., vienam nikotīna spilventiņu iepakojumam, kura svars ir 14 grami) + 0,23 eiro.

Akcīzes nodokļa likmes bezalkoholiskajiem dzērieniem un kafijai, EUR

Akcīzes nodokļa likmes naftas produktiem, EUR

Akcīzes nodokļa likmes dabasgāzei, EUR

Akcīzes nodokļa likmes alkoholiskajiem dzērieniem, EUR

¹ Likme alum vai patstāvīgās mazās alus ražotāja alum, bet ne mazāka kā noteiktais minimālais nodokļa apmērs alum.

Ar 2025. gada 1. martu:

• alum (ar stiprumu 4,8% un fasējumā 0,5 litri) + 0,02 eiro;
• vīnam (fasējumā 0,75 litri) + 0,11 eiro;
• degvīnam (ar stiprumu 40% un fasējumā 0,7 litri) + 0,32 eiro.

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa likmes – par 10% lielākas

Grozījumi Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu likumā paredz:

• transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa (TEN) likmes paaugstināt vidēji par 10% visiem transportlīdzekļiem, kā arī piekabēm un puspiekabēm, sākot no 2025. gada 1. janvāra;
• par TEN samaksas termiņu noteikt kalendārajam gadam sekojošā gada 31. janvāri. Ceļu satiksmes drošības direkcija tiem transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa maksātājiem, kuri nebūs samaksājuši nodokli līdz kalendārajam gadam sekojošā kalendārā gada 10. janvārim, nosūtīs informatīvu paziņojumu par nodokļa maksāšanu, sākot no 2026. gada.

TEN par motociklu, triciklu un kvadriciklu, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 2005. gada 1. janvāra un par kuru transportlīdzekļa reģistrācijas apliecībā ir informācija par motora tilpumu, maksā atbilstoši tā motora tilpumam kubikcentimetros

TEN likmi par vieglo automobili vai kravas automobili ar pilnu masu līdz 3500 kilogramiem, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 31.12.2020., piemēro atkarībā no automobiļa radītā CO₂ izmešu daudzuma gramos uz 1 kilometru atbilstoši pasaulē saskaņotajai vieglo transportlīdzekļu testēšanas procedūrai

TEN likmi par vieglo automobili, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 31.12.2008., vai kravas automobili ar pilnu masu līdz 3500 kilogramiem, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 31.12.2011., piemēro atkarībā no automobiļa radītā CO₂ izmešu daudzuma gramos uz 1 kilometru saskaņā ar Eiropas jaunā braukšanas cikla metodi

Papildus iepriekšminētajai TEN likmei no 01.01.2025. tiek noteikta likme 330 eiro (līdz 31.12.2024. – 300 eiro) apmērā tiem automobiļiem, kuriem motora tilpums ir lielāks par 3500 cm³.

TEN likmi par vieglo automobili vai kravas automobili ar pilnu masu līdz 3500 kilogramiem, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 01.01.2005., piemēro, summējot nodokļa likmes atbilstoši automobiļa pilnajai masai, motora tilpumam un motora maksimālajai jaudai

TEN likmi par vieglo automobili vai kravas automobili ar pilnu masu līdz 3500 kilogramiem, kurš pirmo reizi reģistrēts pirms 01.01.2005., piemēro atbilstoši tā pilnajai masai

TEN likmi par autobusu ar pilnu masu līdz 3500 kg piemēro atbilstoši tā pilnajai masai vai pilnajai masai un dzinēja izmešu līmenim

TEN likmi par autobusu ar pilnu masu virs 3500 kg piemēro atbilstoši tā dzinēja izmešu līmenim

TEN likmi par kravas automobili ar pilnu masu no 3501 kg līdz 12 000 kg piemēro atbilstoši tā dzinēja izmešu līmenim

TEN likmi par kravas automobili ar pilnu masu virs 12 000 kg piemēro atbilstoši tā asu skaitam un dzinēja izmešu līmenim

TEN likmi par seglu vilcēju piemēro atbilstoši tā asu skaitam un dzinēja izmešu līmenim

TEN likmi par divasu, trīsasu vai vairāk asu piekabi piemēro atbilstoši tās asu skaitam, pilnajai masai un šo piekabi velkošā kravas automobiļa pilnajai masai, asu skaitam un dzenošā tilta atsperojuma veidam

TEN likmi par vienass piekabi un vienass puspiekabi no 01.01.2025. piemēros 66 eiro apmērā (līdz 31.12.2024. –60 eiro), ja tās pilna masa pārsniedz 3500 kilogramus.

TEN likmi par divasu, trīsasu vai vairāk asu puspiekabi piemēro atbilstoši tās asu skaitam, pilnajai masai un šo puspiekabi velkošā seglu vilcēja pašmasai, asu skaitam un dzenošā tilta atsperojuma veidam

Grozījumi Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu likumā arī paredz, ka uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likmes tiks paaugstinātas vidēji par 10%, sākot no 2027. gada 1. janvāra.

Vinjetes dārgākas, nauda – ceļiem

Ar grozījumiem Autoceļu lietošanas nodevas likumā paaugstināta autoceļu lietošanas nodeva, lai iegūtu līdzekļus autoceļu uzturēšanai un veicinātu videi draudzīgu transportlīdzekļu izmantošanu.

Pret fosilo kurināmo – ar lielāku dabas resursu nodokli

Grozījums Dabas resursu nodokļa likumā nosaka nākamgad un 2027. gadā lielāku nodokli par tām akmeņoglēm, koksu un lignītu jeb brūnoglēm, kas tiek izmantotas kā fosilais kurināmais. Nodokļa likmes noteiktas 9. pielikumā.

Klimata un enerģētikas ministrija norādījusi, ka pēc izmaiņu stāšanās spēkā nodokļa likmes pieaugs vidēji par 18% periodā no 2025. līdz 2026. gadam un par 30% 2027. gadā.