Mazajiem uzņēmējiem no 1. jūlija ir iespēja izvēlēties jauno īpašo PVN reģistrācijas kārtību

Noteikti kritēriji, kas ļauj reģistrēties īpašajai PVN maksāšanas kārtībai

Reģistrēšanos īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā paredz Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.² pants, kas stājas spēkā 2025. gada 1. jūlijā.

Valsts ieņēmumu dienests (VID) par reģistrēšanos īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā informē: no 2025. gada 1. jūlija jauno atviegloto reģistrācijas un PVN administrēšanas kārtību varēs izmantot uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji, kas atbilst šādiem kritērijiem:

• preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība jeb apgrozījums Latvijas Republikas teritorijā iepriekšējā un kārtējā kalendārā gadā nav pārsniedzis 50 000 eiro;
• netiek sniegti pakalpojumi, kuru sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas, citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu reģistrētiem nodokļa maksātājiem.

Tiem uzņēmumiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas izvēlēsies jauno īpašo PVN reģistrācijas kārtību, turpmāk būs jāaprēķina un jāmaksā PVN tikai par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas, ko tie saņem no sadarbības partneriem ES un trešajās valstīs, un/vai precēm, ko tie iegādājas ES teritorijā. Turklāt šādā kārtībā reģistrētiem nodokļa maksātājiem nebūs jāsniedz PVN deklarācija par taksācijas periodu, bet aprēķināto PVN vajadzēs iemaksāt valsts budžetā, iesniedzot paziņojumu par PVN samaksu.

Tie nodokļa maksātāji, kas izmantos jauno īpašo PVN reģistrācijas kārtību, pēc PVN numura saņemšanas to nevarēs izmantot citiem darījumiem, kam šī kārtība nav paredzēta, kā arī nevarēs izmantot PVN normatīvajos aktos noteiktās priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības.

Atvieglos PVN administrēšanu mazajiem uzņēmumiem

Paredzams, ka jaunā kārtība būtiski atvieglos PVN administrēšanu tieši tiem mazajiem uzņēmējiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai saņem elektroniski sniegtus pakalpojumus no ārvalstu interneta platformām (piemēram, airbnb.com, facebook.com, booking.com u. c.), ja vien viņi paralēli neveic darījumus, kuru dēļ būtu nepieciešama obligāta reģistrācija VID PVN maksātāju reģistrā vispārīgajā kārtībā.

Tiem uzņēmumiem un saimnieciskās darbības veicējiem, kas atbilst minētajiem kritērijiem un vēlas turpmāk izmantot īpašo kārtību, VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) jāiesniedz strukturēts iesniegums “Iesniegums reģistrācijai PVN īpašajā kārtībā (139.² pants) vai izslēgšanai no tās”.

Skaidrojoša informācija ar salīdzinošiem piemēriem dažādās situācijās ir izklāstīta VID 2025. gada 4. jūnija seminārā “Īpašā PVN reģistrācijas kārtība mazajiem uzņēmumiem, kas sadarbojas ar ES un trešo valstu uzņēmumiem”. Semināra ieraksts, prezentācija un atbildes uz uzdotajiem jautājumiem pieejami VID tīmekļvietnes sadaļā “Aktualitātes / Semināru materiāli”.

Kā seminārā uzsvēra VID Nodokļu pārvaldes pārstāve, īpašā PVN reģistrācijas kārtība ir paredzēta mazajiem uzņēmumiem, kuriem nav iestājies obligāts pienākums reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā vispārīgajā kārtībā. Tas nozīmē, ka apgrozījums kalendāra gadā nav sasniedzis 50 000 eiro un šāds slieksnis nav bijis sasniegts arī iepriekšējā gadā. Izņēmums ir tad, ja:

• tiek saņemti pakalpojumi no citas ES dalībvalsts reģistrēta nodokļa maksātāja vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja (pakalpojuma sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas)
• vai tiek iepirktas preces ES teritorijā, kuru vērtība pārsniedz 10 000 eiro.

Abās šajās situācijās uzņēmumam vai saimnieciskās darbības veicējam (pašnodarbinātajam), kas saņem pakalpojumu no ārvalstīm vai iepērk preces ES, pašlaik ir obligāts pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā. Taču no 1. jūlija būs iespēja izvēlēties reģistrēšanos īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā, kas ļaus neaplikt citus savus darījumus ar PVN.

Īpašajā kārtībā reģistrētajam nav tiesību uz PVN priekšnodokli

Svarīgi ņemt vērā, ka, izvēloties īpašo PVN reģistrācijas kārtību, nebūs tiesību atskaitīt priekšnodokli.

Lai veidotu priekšstatu par gaidāmajām izmaiņām, VID semināra laikā tika minēti vairāki piemēri, tostarp šāds:

Piemērs PVN aprēķinam.

Īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā saņemto PVN numuru nevar izmantot iekšzemes darījumiem

Īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā reģistrētam nodokļa maksātājam ir tiesības piešķirto PVN numuru izmantot tikai:

• pakalpojumu saņemšanai no citas ES dalībvalsts reģistrēta nodokļa maksātāja vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja, ja pakalpojuma sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas;
• vai preču iegādei ES teritorijā.

Šo PVN numuru nedrīkst izmantot saviem iekšzemes darījumiem. Kā seminārā skaidroja VID Nodokļu pārvaldes pārstāve, VID publiskojamo datu bāzē būs atzīme par saimnieciskās darbības veicēja reģistrāciju īpašajā PVN reģistrācijas kārtībā. Ja darījuma partneris vēlēsies pārbaudīt jūsu PVN numura derīgumu, tad VID publiskojamo datu bāzē būs norādīts, ka saimnieciskās darbības veicējs ir reģistrēts PVN vajadzībām, taču reģistrācija attiecas tikai uz noteiktiem darījumiem – pakalpojumu, kuru sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas saņemšanai no ārvalstīm, kā arī preču iegādi ES teritorijā.

Mazie uzņēmumi, kā arī pašnodarbinātie nereti LV portālam uzdod jautājumus par PVN, jo tā regulējums atšķirīgās situācijās nav viegli saprotams.

MUN maksātājs drīkst izmantot īpašo PVN kārtību, nezaudējot MUN statusu

Mikrouzņēmumu nodokļa likuma 1. pantā noteikts, ka mikrouzņēmums ir individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieka vai zvejnieka saimniecība, kā arī fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs, ja minētās personas nav reģistrētas pievienotās vērtības nodokļa maksātājas.

Grozījumi likumā no 1. jūlija šo normu papildina ar izņēmumu gadījumu, kad minētās personas ir reģistrētas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.² pantā noteikto īpašo reģistrācijas kārtību.

Ja ir kādi jautājumi, tad VID aicina zvanīt uz konsultatīvo tālruni +371 67120000 vai iesniegt jautājumu rakstiski, no sava EDS konta, izmantojot sadaļu “Sarakste ar VID”.

* LV portāls skaidrojumu sagatavojis sadarbībā ar Valsts ieņēmumu dienestu. Paldies VID speciālistiem par konsultāciju un atbildēm uz jautājumiem!