Saimnieciskās darbības veicējam nodokļu maksāšanā pēdējos gados ir mainījušās iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmes un neapliekamais minimums. Likumā nemainīgi ietverts uzskaitījums par trim ienākumu kritērijiem obligātajai reģistrācijai. Cilvēki arvien biežāk izmanto iespēju pelnīt interneta platformās, kas var radīt nepieciešamību reģistrēt saimniecisko darbību, tostarp saistībā ar PVN piemērošanu. Ne vienmēr ir saprotams jau vairākkārt pagarinātais īpašais autoratlīdzības režīms.
LV portālu konsultēja un atbildes uz jautājumiem sniedza Valsts ieņēmumu dienesta (VID) nodokļu speciālisti.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli maksā par ienākumiem no saimnieciskās darbības. Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. pantā uzskaitīts:
“1.3 Fiziskās personas darbība kvalificējama kā saimnieciskā darbība, ja tā atbilst vienam no šādiem kritērijiem:
* Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta (Ar nodokli neapliekamo ienākumu veidi) pirmās daļas 19.2 punkts paredz, ka gada apliekamajā ienākumā netiek ietverti un ar nodokli netiek aplikti arī ienākumi no personīgā īpašuma (fiziskajai personai piederošas personiskai lietošanai paredzētas tādas kustamas lietas kā mēbeles, apģērbs un citas kustamas lietas) atsavināšanas, izņemot ienākumu no: a) pārdošanai izgatavotas vai iegādātas lietas (ķermeniskas vai bezķermeniskas) pārdošanas; b) kapitāla pieauguma un pārējā ienākuma no kapitāla; c) metāllūžņu pārdošanas.
Cilvēki, kuri gūst ienākumus, strādājot individuāli, bieži vien sevi dēvē par pašnodarbinātajiem. Tas nav nepareizi, gluži otrādi – ir pat atbilstoši, jo, reģistrējot saimniecisko darbību, jebkurā nodokļu režīmā saimnieciskās darbības veicējs kļūst par pašnodarbināto (veic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas), izņemot atsevišķus gadījumus.
Likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikts, ka pašnodarbinātais ir fiziskā persona, kura reģistrējusies kā:
Arī autoratlīdzības saņēmēji ir obligāti apdrošināmas personas. Autors var reģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējs un pats maksāt gan IIN, gan valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). Autoratlīdzības saņēmējs saimnieciskās darbības izdevumos var piemērot nosacītos izdevumus 25% vai 50% apmērā no autoratlīdzības, ņemot vērā autora darbu vai izpildījuma veidu.
Savukārt, ja autoratlīdzības saņēmējs izvēlas nereģistrēt saimniecisko darbību, atlīdzības izmaksātājs no autoratlīdzības, nepiemērojot nosacītos izdevumus vai nodokļa atvieglojumus, ietur nodokli 25% apmērā. Par “īpašo autoratlīdzības režīmu” dēvētais nodoklis ietver 80% valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu un 20% iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Tas noteikts likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” pārejas noteikumos – 163., 164., 165., 166., 167., 168., 169., 170. un 171. punktā.
Fiziskā persona, gūstot ienākumus no saimnieciskās darbības, var reģistrēties VID vai Uzņēmumu reģistrā, ja izvēlas būt individuālais komersants (IK).
Arī individuālais komersants ir pašnodarbinātais, respektīvi, maksā nodokļus kā pašnodarbināta persona.
Pašnodarbināto kā obligāto iemaksu veicēju VID reģistrē vienlaikus ar saimnieciskās darbības reģistrēšanu.
|
Saimnieciskās darbības veicējam (pašnodarbinātajam) nodokļi jāmaksā pašam – periodos un apmērā atbilstoši izvēlētajam nodokļu režīmam. Iespējami divi nodokļu maksāšanas režīmi:
Vispārējā nodokļa maksāšanas kārtībā saimnieciskās darbības veicējs maksā IIN un VSAOI.
IIN aprēķina un maksā reizi gadā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Ar IIN apliekamais ienākums ir starpība (peļņa) starp ieņēmumiem no saimnieciskās darbības un izdevumiem. IIN aprēķina no gadā gūtajiem kopējiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem. Kopējos ienākumos ieskaita gan saimnieciskās darbības ienākumus, gan citur, piemēram, algotā darbā, gūtos ienākumus. Ar nodokli apliekamā ienākuma noteikšanai ņem vērā neapliekamo minimumu, atvieglojumus un attaisnotos izdevumus. Gada ienākumu deklarācija par iepriekšējo gadu jāiesniedz no 1. marta līdz 1. jūnijam, bet, ja ienākumi gadā pārsniedz 105 300 eiro, tad no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.
IIN likme ir 25,5% – gada ienākumam līdz 105 300 eiro; gada ienākumam, kas pārsniedz 105 300 eiro, – 33%.
VSAOI maksā reizi ceturksnī. Ja ceturksnī vai kādā mēnesī ienākumu no saimnieciskās darbības nav, tad sociālās iemaksas par šo ceturksni vai attiecīgo mēnesi nav jāmaksā.
Lai noteiktu obligāto iemaksu objektu, ienākumu nosaka kā konkrētā mēneša ieņēmumu un izdevumu starpību.
Ja peļņa ir vismaz 780 eiro mēnesī (valstī 2026. gadā noteiktā minimālā alga), tad VSAOI veic no brīvi izvēlētas summas, kas nedrīkst būt mazāka par 780 eiro mēnesī (šī summa ir obligāto iemaksu objekts). VSAOI likme ir 31,07%.
Turpretī, ja peļņa ir mazāka par 780 eiro mēnesī, no visas summas veic iemaksas 10% apmērā – pensiju apdrošināšanai.
Pašnodarbinātais var veikt iemaksas arī no visa ienākuma.
VSAOI deklarē, iesniedzot pašnodarbinātā ziņojumu reizi ceturksnī: līdz 17. janvārim/17. aprīlim/17. jūlijam/17. oktobrim.
Samaksas termiņš ir līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23. datumam.
Ja pašnodarbinātais maksā VSAOI pilno likmi (31,07%), viņam ir: pensiju; invaliditātes; maternitātes un paternitātes; slimības; vecāku un veselības apdrošināšana. Iemaksu objektu, no kura maksā likmi 31,07% apjomā, ņem vērā, piešķirot un aprēķinot pabalstus – slimības, maternitātes, paternitātes un vecāku.
Ja pašnodarbinātā ienākumi ir mazāki par minimālo algu valstī, no faktiskā ienākuma veicot iemaksas 10% apmērā, tās papildina pensijas kapitālu un veidojas stāžs pensijai.
|
|
Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN). Likme ir 25% no apgrozījuma. Reizi ceturksnī, līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam, VID jāiesniedz MUN maksātāja deklarācija. Ceturkšņa deklarāciju iesniedz tikai par to pārskata ceturksni, kurā mikrouzņēmumam ir bijis apgrozījums. MUN maksā no mikrouzņēmuma apgrozījuma (saimnieciskās darbības ieņēmumiem, no kuriem neatskaita izdevumus). Nav neapliekamā minimuma, nav iespējams atgūt attaisnotos izdevumus, kā arī netiek piemēroti atvieglojumi.
MUN maksātājs var izmantot saimnieciskās darbības ieņēmumu (SDI) kontu.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli no saimnieciskās darbības ienākumiem maksā visi, tātad ikviens, kam jāreģistrējas kā nodokļu maksātājam, ja tiek gūti ienākumi atbilstoši vienam no likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteiktajiem kritērijiem.
No valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veikšanas ir atbrīvoti autoratlīdzības saņēmēji, kuri ir sasnieguši vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju, vai kuriem ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaikus), kā arī personas ar I vai II grupas invaliditāti.
No 2026. gada 1. janvāra pašnodarbinātai personai (tai skaitā autoratlīdzības saņēmējam) neaprēķina minimālās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas – saskaņā ar 2026. gada 16. aprīļa grozījumiem likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu”.
Tātad pašnodarbinātajam, kam plānotie ceturkšņa ienākumi 2026. gadā nepārsniegs 2340 eiro, vairs nav jāiesniedz VID “Pašnodarbinātā apliecinājums par plānotajiem ienākumiem”.
Atbilstoši likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15. panta pirmās daļas 15. punktam nodokļu maksātāja pienākums ir EDS līdz 1. maijam iesniegt informāciju par iepriekšējā taksācijas gada pamatdarbības veidu, ja tas iepriekšējā taksācijas gadā ir mainījies. Nodokļu maksātāji, kas uzsāk saimniecisko darbību, informāciju iesniedz mēneša laikā pēc saimnieciskās darbības reģistrācijas.
Savai saimnieciskajai darbībai piemērotāko darbības veidu nodokļu maksātājs izvēlas patstāvīgi, taču paziņotajam pamatdarbības veidam jāatbilst reālajai situācijai un jāatspoguļo attiecīgā nodokļu maksātāja piederība noteiktā brīdī kādai konkrētai nozarei un darbības jomai.
Pamatdarbības veida definīcija ir noteikta likuma “Par nodokļiem un nodevām” 1. panta 32. punktā, saskaņā ar kuru tas ir klasificēts nodokļa maksātāja darbības veids ar vislielāko īpatsvaru kopējā apgrozījumā taksācijas gadā. Nodokļu maksātājiem, kas uzsāk saimniecisko darbību, pamatdarbības veidu nosaka pēc plānotajiem apgrozījuma rādītājiem.
NACE kodu klasifikators pieejams Centrālās statistikas pārvaldes tīmekļvietnē.
Ja rodas neskaidrības, jāsazinās ar Centrālo statistikas pārvaldi, zvanot uz tālruņa numuru +371 80000098 vai rakstot uz e-pasta adresi: pasts@csp.gov.lv.
Ja darba ņēmējam paralēli algotajam darbam ir sava saimnieciskā darbība, tad nodokļus no saimnieciskās darbības ienākumiem viņš maksā patstāvīgi, tāpat arī pats kārto saimnieciskās darbības grāmatvedību un nodokļus maksā atbilstoši paša izvēlētajam nodokļu režīmam (vispārējais nodokļu režīms vai mikrouzņēmumu nodoklis).
Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, IIN piemēro visiem gada ienākumiem, kuros iekļauti ne tikai ienākumi no saimnieciskās darbības, bet arī darba alga, pensija u. c. ienākumi.
Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 12. pantā norādīts: maksātāja gada apliekamajā ienākumā netiek ietverts ienākums gada neapliekamā minimuma apmērā, ja šajā pantā nav noteikts citādi.
Saimnieciskās darbības veicējiem mēdz būt nelieli un neregulāri ienākumi. 2026. gadā neapliekamais minimums ir 6600 eiro gadā. Samaksājot sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, kas ir no apliekamā ienākuma atskaitāmie izdevumi, var būt situācija, ka gada apliekamais ienākums ir mazāks par 6600 eiro. Arī tad, ja ienākumi ir mazi, apliekamais ienākums var nesasniegt neapliekamā minimuma summu.
|
Saimnieciskās darbības veicējiem (fiziskajām personām) var būt jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā, tostarp, ja saimnieciskajā darbībā tiek sniegti pakalpojumi citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī.
PVN piemērošanā sniegtajiem un saņemtajiem pakalpojumiem svarīgs ir to sniegšanas vietas noteikšanas princips. Piemēram, ja cilvēks nopelna naudu interneta platformā, tiek pārdota prece vai pakalpojums, izmantojot ārvalstu interneta platformu.
VID PVN maksātāju reģistrā jāreģistrējas, ja izpildās kāds no minētajiem nosacījumiem:
|
Plašāk par PVN izklāstīts VID tīmekļvietnē, norādē “Pievienotās vērtības nodoklis”.
Saimniecisko darbību VID reģistrē EDS sadaļā: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas” – “Nodokļu maksātāja (fiziskās personas) reģistrācija (saimnieciskā darbība, darbs Latvijā pie darba devēja ārvalstnieka u. c.)”.
Lai pārtrauktu saimniecisko darbību, jāiesniedz iesniegums EDS sadaļā: “Dokumenti” – “Izveidot jaunu dokumentu” – “Nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas” – “Nodokļu maksātāja (fiziskās personas) reģistrācija (saimnieciskā darbība, darbs Latvijā pie darba devēja ārvalstnieka u. c.)”. No saraksta jāizvēlas saimnieciskās darbības reģistrācijas veids, kuru nolemts izbeigt, pie tā jāizvēlas “Nodokļu maksātāja (fiziskās personas) reģistrācijas datu maiņa”, lodziņā “Darbības periods līdz…” norādot saimnieciskās darbības beigu datumu.
VID tīmekļvietnē ir detalizēti norādīts, kā reģistrēt un veikt saimniecisko darbību.
Informācija par IK reģistrāciju pieejama Uzņēmumu reģistra tīmekļvietnē, sadaļā “Individuālā komersanta reģistrācija komercreģistrā”.
