FOTO: Freepik.
Vienam no vecākiem ir tiesības uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumu par bērnu. Šīs tiesības saglabājas arī tad, ja bērns pēc pilngadības studē. Tad vecāki vai citi likumā noteiktie apgādnieki atvieglojumu var izmantot līdz bērna 24 gadu vecumam. Jaunieši šajā laikā nereti strādā. Apgādājamā statuss nodokļa atvieglojuma piemērošanai ir atkarīgs arī no ienākumiem, kādus studējošais saņem. Par to šajā skaidrojumā.
Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 13. pantā ir uzskaitīti visi apgādājamie, tajā skaitā norādīts, ka nodokļa atvieglojumu var saņemt:
Nodokļa atvieglojums ir 250 eiro mēnesī, gadā – 3000 eiro.
Informācija par nodokļa atvieglojumiem ir izklāstīta Valsts ieņēmumu dienesta (VID) tīmekļvietnē – materiālos “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumi” un “Apgādājamā statuss studējošiem un strādājošiem jauniešiem”.
Par atsevišķām situācijām uz LV portāla jautājumiem atbildēja VID speciālisti.
Būtisks datums, kas pārtrauc tiesības uz nodokļa atvieglojumu, ir vidusskolas vai citas mācību iestādes absolvēšana. Šī mācību gada beigas ir noteiktas Ministru kabineta 2023. gada 5. decembra noteikumos Nr. 698 “Noteikumi par 2024./2025. mācību gada un mācību semestru sākuma un beigu laiku un brīvdienu laiku”. 12. klases skolēniem mācību gads noslēdzas 2025. gada 20. jūnijā.
Apgādībā esošiem bērniem, kas pabeidz mācības vidusskolas 12. klasē 2025. gada 20. jūnijā un līdz 2025. gada 20. septembrim neuzsāk mācības (VID rīcībā nav ziņu no Izglītības un zinātnes ministrijas vai no paša izglītojamā, ja viņš studē ārvalstīs), 2025. gada 21. septembrī apgādību slēdz ar atpakaļvērstu datumu, tas ir, kad skola pabeigta.
Ja vecāks zina, ka bērns pēc 12. klases neturpinās izglītoties, tad viņam apgādājamais no apgādības algas nodokļa grāmatiņā ir jānoņem pašam ar dienu, kad pabeigta 12. klase, t. i., 2025. gada 20. jūniju (nodokļa atvieglojuma piemērošanas beigu datums). Tas jādara, lai vecākam nodokļa atvieglojums netiktu piemērots periodā, kad to nav pamata piemērot.
Nodokļa atvieglojuma piemērošanas beigu datums dažādās situācijās – vidusskola, profesionālās izglītības iestāde, tālmācība, augstskola
VID atbilde: Normatīvie akti nenosaka visā valstī vienotu mācību gada sākuma laiku profesionālās izglītības programmu īstenošanai – to paredz pati profesionālās izglītības iestāde, līdz ar to arī mācību gada beigas var atšķirties katrā profesionālās izglītības iestādē. Tātad pēc bērna pilngadības sasniegšanas atvieglojumu par apgādību piemēro tikmēr, kamēr bērns turpina profesionālās izglītības iegūšanu, bet ne ilgāk kā līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai.
VID atbilde: Jā, vecākam var piemērot atvieglojumu par bērnu līdz viņa 24 gadu vecuma sasniegšanai, ja viņš nestrādā un mācās vidusskolā tālmācībā.
VID atbilde: Nodokļa atvieglojumu pārtrauc ar nākamo dienu pēc dienas, kurā šīs tiesības ir zudušas. Valsts ieņēmumu dienests par mācību pārtraukšanu Latvijas izglītības iestādēs informāciju saņem no Izglītības un zinātnes ministrijas.
Situācijas apraksts: Alvim algas nodokļa grāmatiņā ir ieraksts par apgādībā esošu nepilngadīgu meitu, kura mācās vidusskolā Latvijā. 2024. gada 20. decembrī meita sasniedz 18 gadu vecumu. Pēc pilngadības sasniegšanas meita turpina iegūt vispārējo izglītību. 2025. gadā viņa saņem atestātu par vispārējās izglītības iegūšanu. Pēc vidusskolas absolvēšanas meita mācības neturpina. Nodokļa atvieglojums par meitu Alvim piemērojams līdz mācību gada beigām 12. klašu izglītojamajiem – 2025. gada 20. jūnijam. Ja meita neturpina izglītības iegūšanu septembrī, tad apgādību 2025. gada septembrī VID EDS pārtrauks automātiski ar 2025. gada 21. jūniju. Tā kā Alvis nav noņēmis meitu no apgādības ar 2025. gada 21. jūniju un Alvja darba devējs darba algai turpmākajos mēnešos ir piemērojis nodokļa atvieglojumu, Alvim gada ienākumu deklarācijā par 2025. gadu veidosies nodokļa piemaksa par nepamatoti piemēroto nodokļa atvieglojumu. Lai samazinātu vai kompensētu visu nodokļa piemaksu, Alvis gada ienākumu deklarācijai var pievienot attaisnotos izdevumus, piemēram, par ārstnieciskajiem pakalpojumiem, kas kompensēs nesamaksāto nodokli. Nodokļa piemaksa, kura veidosies pēc attaisnoto izdevumu iekļaušanas gada ienākumu deklarācijā par 2025. gadu, Alvim būs jāsamaksā līdz 2026. gada 23. jūnijam, izņemot, ja nodokļa summa pārsniedz 640 eiro, tad to var samaksāt trīs daļās – līdz 23. jūnijam, 23. jūlijam un 23. augustam.
Situācijas apraksts: Mārai algas nodokļa grāmatiņā ir ieraksts par apgādībā esošu nepilngadīgu meitu, kura mācās vidusskolā. 2024. gada 15. jūlijā meita sasniedz 18 gadu vecumu. Pēc pilngadības sasniegšanas meita turpina iegūt vispārējo izglītību. 2025. gadā meita saņem atestātu par vispārējās izglītības iegūšanu un turpina mācības Latvijas augstskolā. 2025. gadā meita nav strādājusi un citus ienākumus nav guvusi. Mātei nodokļa atvieglojumu piemēro visu 2025. gadu (nodokļa atvieglojums piemērojams līdz mācību gada beigām 12. klašu izglītojamajiem, t. i., 2025. gada 20. jūnijam, un no 2025. gada 21. jūnija līdz augstskolas nākamā akadēmiskā gada sākumam, t. i., 2026. gada 31. augustam (VID saņem informāciju no Izglītības un zinātnes ministrijas)). |
Atvieglojumu par apgādībā esošu personu nepiemēro, ja students saņem ar nodokli apliekamus ienākumus (izņemot apgādnieka zaudējuma pensiju), kas pārsniedz nodokļa atvieglojuma apmēru (2025. gadā – 250 eiro mēnesī).
Piemēri – pilngadīgs bērns mācās un uzsāk darba gaitas
Situācijas apraksts: Mātei apgādībā ir 20 gadus vecs dēls, kurš mācās augstskolā un 2025. gadā ir noslēdzis darba līgumu uz trīs mēnešiem (no 1. februāra līdz 30. aprīlim), vienojoties par nepilnu darba laiku. Dēla plānotie ienākumi ir 500–600 eiro mēnesī. Par 2025. gada februāri, martu un aprīli māte nevar saņemt nodokļa atvieglojumu, jo dēla ienākumi pārsniedz 250 eiro mēnesī, bet, kad dēls pārtrauc darba attiecības, mātei var piemērot nodokļa atvieglojumu par dēlu kā apgādībā esošu personu līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai. Piemērs. Mātei apgādībā ir 20 gadus vecs dēls, kurš mācās augstskolā un 2025. gadā ir noslēdzis darba līgumu, vienojoties par nepilnu darba laiku. Darbu dēls veic vienu dienu nedēļā, plānotie ienākumi ir 200–220 eiro mēnesī. Māte arī turpmāk var saņemt nodokļa atvieglojumu par dēlu kā apgādībā esošu personu, kamēr viņa ienākumi nepārsniegs 250 eiro mēnesī. Piemērs. Tēvam apgādībā ir 19 gadus veca meita, kura mācās skolā un 2025. gada februārī ir uzsākusi darba attiecības, vienojoties par nepilnu darba laiku. Meitas darba alga ir mazāka par 250 eiro mēnesī. Meita var atrasties tēva apgādībā, ja algas nodokļa grāmatiņu nav iesniegusi darba devējam.
VID atbilde: Piezīme attiecas uz atvieglojuma piemērošanu ar atpakaļejošu periodu. Galvenais nosacījums – jebkuram apgādībā esošam strādājošajam ienākums nevar būt lielāks par 250 eiro (bruto) mēnesī. |
Apgādniekam nav tiesību uz nodokļa atvieglojumu, ja:
Atvieglojumu nepiemēro arī tad, ja apgādājamais neregulāri saņem ienākumus, kas nav saistīti ar darbu vai biznesu, proti, atvieglojumu nepiemēro par visu gadu, ja studējošais taksācijas gada laikā ir saņēmis ar nodokli apliekamos ienākumus, kuri pārsniedz nodokļa atvieglojuma gada apmēru (3000 eiro) un kuriem piemēro (3%, 5%, 10%, 25,5%) nodokļa likmi.
|
Situācijas apraksts: Mātei apgādībā ir 21 gadu veca meita, kura turpina mācības augstskolā, bet 2025. gada jūlijā viņa gūst ar nodokli apliekamus ienākumus 30 000 eiro apmērā, pārdodot kokmateriālus no sava nekustamā īpašuma. Ienākuma izmaksātājs ietur nodokli 10% apmērā. Tā kā gūtā ienākuma lielums pārsniedz gadam noteikto atvieglojuma apmēru (3000 eiro), mātei atvieglojumu par meitu nepiemēro par visu 2025. gadu.
VID atbilde: Ja bērna ienākumi no kokmateriālu pārdošanas ir mazāki nekā 3000 eiro gadā, tad vecākam var piemērot nodokļa atvieglojumu par visu gadu. Atvieglojumu nepiemēro par to kalendāra mēnesi, kurā studējošais jaunietis saņem apliekamos ienākumus, kas pārsniedz nodokļa atvieglojuma mēneša apmēru un kam piemēro progresīvo nodokļa likmi (25,5%, 33%).
Situācijas apraksts: Tēvam apgādībā ir 20 gadu vecs dēls, kurš mācās augstskolā. 2024. gada februārī dēls piedalījās konkursā starp Latvijas augstskolu studentiem un saņēma naudas balvu 1700 eiro. Tēvam par 2024. gada februāri nepiemēro atvieglojumu.
|
Ja zūd tiesības uz nodokļa atvieglojumu par apgādājamo, tad VID to pārtrauc automātiski. Pēc pārtraukuma vecākiem pašiem bērns students jāatjauno apgādībā.
|
Piemērs – kā vecāks uzzina, ka nodokļa atvieglojuma piemērošana ir pārtraukta
VID atbilde: Par izmaiņām atvieglojuma piemērošanā VID nosūtīs vecākam informatīvu paziņojumu EDS un attiecīgi e-pastā, ja tāds ir norādīts saziņai ar VID. Informācija par apgādājamo apgādības periodiem vecākam ir redzama EDS algas nodokļa grāmatiņas sadaļā “Apgādības”. Ja apgādība apgādājamā darba attiecību uzsākšanas dēļ bija automātiski pārtraukta un netika atjaunota, tad atgūt nodokļa pārmaksu varēs tikai pēc apgādības atjaunošanas. Tas jādara vecākam pašam, pievienojot atpakaļ apgādājamo, kuram apgādība tikusi pārtraukta. Vecāks ir tiesīgs veikt izmaiņas apgādībā ar atpakaļejošu datumu, ja norādītais periods nepārklājas ar periodu, kad bērns bija citas personas apgādībā, kā arī ja norādītais periods nepārklājas ar periodu, kurā apgādājamais, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, jau saņēmis atmaksu par neizmantoto neapliekamo minimumu. Pēc izmaiņu veikšanas un attiecīgā gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas vecākam tiks pārrēķināts kopējais nodokļa atvieglojumu apjoms. |
Vecākiem ir tiesības saglabāt nodokļa atvieglojumu par bērniem, kuri strādā tikai vasaras brīvlaikā (no 1. jūnija līdz 31. augustam), ir vecumā līdz 19 gadiem (ieskaitot), mācās vispārējās, profesionālās, augstākās vai speciālās izglītības iestādē un saņem ar algas nodokli vai sezonas laukstrādnieku nodokli apliekamus ienākumus.
Par to, kā šo likuma normu piemēro jauniešiem, kas strādā vasarā, vairāk var uzzināt LV portāla publikācijā “Skolēna darbs vasarā: kādas ir vecāku tiesības saglabāt nodokļa atvieglojumu, un kā nodokļus maksā skolēns”.
