Labdien! Pirms gada es saņēmu dāvinājumā dzīvokli, kuram dāvinājuma līgumā minētā kadastrālā vērtība ir 16 000 eiro. Šogad es dzīvokli pārdevu par 35 000 eiro. Ja pareizi saprotu, man jāsamaksā kapitāla pieauguma nodoklis no starpības, kas ir no 19 000 eiro. Tāpat saprotu, ka nebūs jāsamaksā nodoklis, ja šis ir mans vienīgais īpašums un es plānoju ieguldīt naudu jaunā īpašumā. Vai man visi 19 000 eiro jāiegulda cita īpašuma nopirkšanā? Vai arī šī summa var tikt izmantota remontam un labiekārtošanai?
Ienākumu no nekustamā īpašuma pārdošanas nosaka, no nekustamā īpašuma pārdošanas cenas atņemot iegādes vērtību un nekustamajā īpašumā veikto ieguldījumu vērtību nekustamā īpašuma turēšanas laikā, noteikts likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”.
Ja nekustamais īpašums iegūts uz dāvinājuma līguma pamata, par tā iegādes vērtību uzskata dāvinājuma līgumā norādītā konkrētā nekustamā īpašuma vērtību, kas nav lielāka par nekustamā īpašuma atsavināšanas cenu.
Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek aplikts ienākums no nekustamā īpašuma atsavināšanas, ja attiecīgais nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā kā maksātāja vienīgais nekustamais īpašums un šis ienākums no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā 12 mēnešu laikā pēc nekustamā īpašuma atsavināšanas vai arī pirms nekustamā īpašuma atsavināšanas (likuma 9. panta pirmās daļas 34.2 punkts).
Ienākumam, kurš no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā 12 mēnešu laikā pēc nekustamā īpašuma atsavināšanas, jābūt ne mazākam kā starpībai starp nekustamā īpašuma atsavināšanas cenu un tā iegādes vērtību. Ja no jauna tiek ieguldīts mazāks ienākums par noteikto, tad starpība, kas veidojas, no nekustamā īpašuma atsavināšanas cenas atņemot tā iegādes vērtību un ieguldīto ienākumu, uzskatāma par ienākumu no kapitāla pieauguma un ir apliekama ar nodokli (Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 52.3 punkts).
Valsts ieņēmumu dienests LV portālam savulaik e-konsultācijās sniegtajā atbildē ir norādījis: arī jauniegādātā nekustamā īpašuma remonta vai celtniecības izdevumi tiek pieskaitīti ieguldījumam funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā, ja samaksa par tiem veikta 12 mēnešu laikā pēc vienīgā īpašuma pārdošanas. Izdevumus, kas saistīti ar funkcionāli līdzīgā nekustamā īpašuma iegādi un ieguldījumiem tajā, fiziskā persona apliecina ar samaksu apliecinošiem dokumentiem, piemēram, kvītīm, čekiem, maksājuma uzdevumiem, konta izrakstu, interneta bankas maksājuma uzdevumu.
Ja no jauna iegulda mazāku summu, nekā ir gūtais ienākums, starpība, kas veidojas, no nekustamā īpašuma atsavināšanas cenas atņemot tā iegādes vērtību un veiktā ieguldījuma summu, ir apliekama ar nodokli (25,5%) kā ienākums no kapitāla pieauguma.
Individuālā situācijā par to, kuri no izdevumiem tiks uzskatīti par ieguldījumiem jaunajā īpašumā un būs iekļaujami iegādes vērtībā nodokļa piemērošanai, jāuzzina Valsts ieņēmumu dienestā.
Viena kalendāra mēneša ietvaros sniedzam 200 e-konsultācijas.
Tā kā limits ir sasniegts, jautājumu varēsi iesniegt, sākot no nākamā mēneša 1.dienas.
Iespējams, ka atbilde uz līdzīgu jautājumu jau ir sniegta, tāpēc izmanto e-konsultāciju meklētāju!
