Iedzīvotāju ienākuma nodoklis algai, kapitālam un citiem ienākumiem 2025. gadā

• iedzīvotāju ienākuma nodokļa jauno divu pakāpju progresīvo likmi;
• nodokļa papildlikmi (ienākumam virs 200 000 eiro gadā);
• neapliekamo minimumu strādājošajiem pensijas saņēmējiem;
• jaunos neapliekamos ienākumus darba ņēmēju mobilitātei un citiem darba devēja maksājumiem.

Divu pakāpju progresīvās likmes

Līdzšinējo trīs progresīvo likmju (20%, 23% un 31%) vietā tagad ir divas likmes:

• 25,5% – gada ienākumam līdz 105 300 eiro;
• 33% – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro.

Progresīvo likmi piemēro:

• algota darba ienākumam;
• saimnieciskās darbības ienākumam;
• ienākumam no intelektuālā īpašuma, kuru izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija;
• citiem ienākumiem.

Ienākumi, kuriem progresīvo likmi nepiemēro

Ne visiem gada ienākumiem tiek piemērota progresīvā likme (33%).

Atsevišķos gadījumos jāmaksā cita likumā noteiktā likme:

• no kapitāla, tai skaitā kapitāla pieauguma, ienākuma – 25,5%. Piemēram, no nekustamā īpašuma pārdošanā gūtā ienākuma maksājamais ir nodoklis ar tam paredzēto likmi – 25,5%;
• no kokmateriālu un metāllūžņu pārdošanas un paziņotās saimnieciskās darbības ienākuma – 10%;
• no sezonas laukstrādnieku ienākuma – 15%;
• no ienākuma, kas saistīts ar attālinātā darba veikšanu (nomada vīzas), – 15%;
• no nerezidenta kapitāla aktīvu pārdošanas ienākuma – 3%; 25,5%;
• no nerezidenta mākslinieka, sportista vai trenera profesionālās darbības un autoratlīdzības ienākuma – 25,5%;
• no autoratlīdzības ienākuma, kas saņemts, nereģistrējot saimniecisko darbību, – 25%.

Darba devējs algai piemēro vienu – 25,5% – likmi

Neatkarīgi no ienākumu gūšanas vietu skaita un aprēķinātās algas apmēra katrā darbavietā piemēro vienu likmi – 25,5%.

Atbildot uz seminārā uzdoto jautājumu par to, kāpēc nodokļa grāmatiņā vairs nevar atzīmēt, ka nav jāpiemēro neapliekamais minimums, VID lektore skaidroja: algas nodokļa grāmatiņa šobrīd nav saistīta ar nodokļa likmi, kā tas bija iepriekš.

Arī vēsturiski algas nodokļa grāmatiņas mērķis ir bijis informēt darba devēju par to, vai vajag piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus, ja tādi norādīti. Tā tas ir arī pašreiz. Taču IIN likme ir vienāda – 25,5% – jebkurā darbavietā neatkarīgi no tā, vai ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.

Piemērs: līgumā noteiktā darba alga ir 1441 eiro. Apgādībā – viena persona (sociālo iemaksu likmes šogad nav mainītas).

* LV portāla aprēķins – pēc Finanšu ministrijas algas kalkulatora.

VID speciāliste seminārā uzsvēra: algas ienākumam darba devējs nepiemēro 33% likmi.

Tas ir saistīts arī ar solidaritātes nodokli, kurš tiks piemērots, kad cilvēks pats iesniegs gada ienākumu deklarāciju.

Piemērs: darba alga ir 10 000 eiro mēnesī. Apgādībā – trīs personas.

Ja 2025. taksācijas gadā algota darba ienākums, pensija vai pabalsts izmaksāts par pirmstaksācijas gadu, tad tiek piemērota likme, kas bija spēkā attiecīgajā pirmstaksācijas gadā.

Kad izmaksātājs piemēro progresīvo – 33% – likmi

Arī 33% likmes piemērošanai likumā ir izņēmumi. Darba devējs un cits ienākuma izmaksātājs šo likmi piemēro tad:

• ja algas nodokļa maksātājs ir persona, uz kuru attiecas citas valsts sociālās apdrošināšanas sistēma;
• ja viena izmaksa, kas saistīta ar cita veida ienākumu, ir lielāka par 105 300 eiro (piemēram, laimests, izmaksa uzņēmuma līguma gadījumā).

Piemērs: nerezidenta ienākumam piemēro 25,5% un 33% likmi, ja VSAOI netiek maksātas Latvijā. Nerezidenta alga ir 9000 eiro. Izmaksātājam nav zināma darba ņēmēja VSAOI daļa, kas maksāta citā valstī.

Savukārt nerezidentiem, uz kuriem attiecas Latvijas valsts sociālās apdrošināšanas sistēma, IIN ietur tāpat kā no rezidenta algota darba ienākumiem – 25,5%.

Jaunā likme kapitāla pieaugumam – 25,5%

Ienākumam no kapitāla, tai skaitā no kapitāla pieauguma, piemēro 25,5% likmi. Iepriekš gadījumos, kad veidojās ar nodokli apliekams ienākums, bija jāmaksā 20%.

Darījumiem, kas ir sākti līdz 2025. gadam, tiks piemērota iepriekšējā likme (20%).

Likuma pārejas noteikumu 196. punkts paredz: ienākumam no kapitāla pieauguma darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti līdz 2024. gada 31. decembrim, bet nav pabeigti līdz 2024. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma ar informāciju par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā, 2025., 2026. un 2027. gadā piemēros nodokļa likmi 20% apmērā.

Nodokļa papildlikme 3% apmērā – ko tajā ieskaita un ko ne

Likumā ir ieviests papildu nodoklis lielu ienākumu guvējiem. Gada ienākumu pārsniegumam virs 200 000 eiro tiks piemērota IIN papildlikme – 3%.

Papildlikmes aprēķinā ietver gandrīz visus ar nodokli apliekamos ienākumus, kas ir:

• darba alga, saimnieciskās darbības ienākumi;
• ar nodokli apliekamie gada ienākumi (tai skaitā ienākumi no kapitāla pieauguma un ienākumi no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums).

Šajā aprēķinā ietver arī:

• ar nodokli neapliekamās dividendes, nosacītās dividendes, dividendēm pielīdzināmo ienākumu un likvidācijas kvotu.

Aprēķinā neietver:

• autoratlīdzības, kuras saņem, nereģistrējot saimniecisko darbību (īpašais autoratlīdzību režīms);
• ar IIN neapliekamos ienākumus (tie ir pabalsti, radinieku dāvinājumi, nekustamā īpašuma pārdošanas ienākumi, kas nav apliekami ar IIN, piemēram, ja pārdots vienīgais īpašums, mantotais ienākums, neapliekamie ienākumi no lauksaimniecības zemes pārdošanas u. c.).

Nodokļa likmju piemērošana, iesniedzot deklarāciju

Ienākumu saņēmējam pēc gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas tiek piemērota:

• progresijas otrā sliekšņa likme 33% apmērā (ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro);
• papildlikme 3% apmērā ienākumam, kas pārsniedz 200 000 eiro.

Jaunā IIN progresīvā likme un arī papildlikme būs jāpiemēro un nodoklis jāmaksā 2026. gadā, iesniedzot 2025. gada ienākumu deklarāciju.

Darba ņēmēja un pensionāra neapliekamais minimums

Neapliekamais minimums šogad ir 510 eiro mēnesī. Tas tiks piemērots visām algām.

Krasi ir palielināts pensionāra neapliekamais minimums, kas tagad ir 1000 eiro mēnesī.

Vienlaikus likumā noteikts, kādā gadījumā strādājošo pensijas saņēmēju neapliekamais minimums tiks sadalīts līdzīgās daļās (pa 500 eiro) starp pensijas izmaksātāju un darba devēju. Cits sadalījums nav paredzēts.

Lai pensionāra neapliekamo minimumu izmantotu dalīti, algas nodokļa grāmatiņa jāiesniedz darba devējam.

Pensionāra neapliekamo minimumu piemēro dalīti pensijas izmaksātājs un darba devējs:

• sākot ar nākamo mēnesi, ja grāmatiņa iesniegta līdz mēneša 15. datumam;
• sākot ar aiznākamo mēnesi, ja grāmatiņa iesniegta pēc mēneša 15. datuma.

Piemērs:

Strādājošs pensionārs līdz 2024. gada 15. decembrim nebija atzīmējis darba devēju algas nodokļa grāmatiņā. Par janvāri aprēķināta pensija – 720 eiro, alga – 800 eiro.

VSAA piemēro neapliekamo minimumu pensijai (720 eiro). Tā kā algas nodokļa grāmatiņa nebija iesniegta darba devējam, aprēķinot algu, neapliekamais minimums 500 eiro netiek piemērots.

Veidojas nodokļa pārmaksa no neizmantotā neapliekamā minimuma, kuru var atgūt, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

Vai likumā joprojām ir paredzēta 10% nodokļa likme īres un nomas maksai, un vai šos ienākumus ņems vērā papildlikmes piemērošanā

Videoseminārā S. Podniece atbildēja uz jautājumiem. Sniedzam ieskatu dažos no tiem.

• Kāda IIN likme būs jāpiemēro, ja uzņēmums no privātpersonas nomā nekustamo īpašumu? Līdz šim tie bija 10%.

Arī turpmāk likumā ir paredzēta 10% likme. Samazinātās likmes netiek mainītas – ienākumam no metāllūžņu un kokmateriālu pārdošanas un no paziņotās saimnieciskās darbības ir saglabāta 10% likme.

• Vai 3% papildlikmes aprēķina bāzē ieskaitāmi arī ieņēmumi no paziņotās saimnieciskās darbības?

Jā.

• Vai 3% papildlikmes aprēķinā iekļauj ieņēmumus no augoša meža realizācijas (koks mežā, koks “uz kājas”, cirsmas)?

Jā, arī šis ienākums tiks attiecināts uz 3% papildlikmes aprēķinu.

• Vai pensionāram obligāti darbavietā jāiesniedz algas nodokļa grāmatiņa?

Tas nav obligāti. Bet, piemēram, ja pensija ir 700 eiro, alga 700 eiro un pensionārs darbavietā neiesniegs nodokļa grāmatiņu, tad Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra pensijai piemēros neapliekamo minimumu – 700 eiro. Algai piemērojamā neapliekamā minimuma daļa katru mēnesi paliek neizmantota. To piemēros, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Ja darba devējam nodokļa grāmatiņa būs iesniegta, tad VSAA piemēros pensijai neapliekamo minimumu 500 eiro un arī darba devējs algai – 500 eiro. Katra paša ziņā ir izvērtēt, kā rīkoties.

• Vai darbinieks, kurš nav iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, tāpat kā iepriekš saņems pārmaksātā IIN atmaksu par apgādībā esošajām personām un arī neapliekamo minimumu?

Jā, ja nebūs izmantoti visi likumā paredzētie atvieglojumi un atbrīvojumi, tad korekcijas notiks, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

VID tīmekļvietnes sadaļā “Aktualitātes” > “VID semināru materiāli” ir ievietots šī semināra ieraksts, kā arī prezentācija.