Publicēts pirms 3 gadiem. Izvērtē satura aktualitāti! >>
Par saņemtajām autoratlīdzībām no mantisko tiesību kolektīvā pārvaldījuma organizācijas nav jāveic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, un tas attiecas gan uz izmaksātāju (kolektīvā pārvaldījuma organizāciju), gan pašu autoratlīdzības saņēmēju.
FOTO: Freepik
Par ienākumiem no autoratlīdzības vispārējā gadījumā jāmaksā gan iedzīvotāju ienākuma nodoklis, gan valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas. No šā gada 1. jūlija ieviestas minimālās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, kas jāveic vismaz no 1500 eiro ceturksnī. Izņēmums, uz ko prasības par minimālajām iemaksām neattiecas, ir maksājumi no kolektīvā pārvaldījuma organizācijām.
LV portāls publikācijā “Autoratlīdzības nodokļu izmaiņas no 2021. gada vidus”, izklāstot VID tiešsaistes seminārā skaidroto, tika arī uzsvērts: autoriem, kas saņem tikai kolektīvā pārvaldījuma organizāciju maksājumus, autoratlīdzības nodokļu ieturēšanas kārtībā nekas nemainās.
Kolektīvā pārvaldījuma organizāciju saraksts ir pieejams Kultūras ministrijas tīmekļvietnē. Tās ir septiņas: Autortiesību un komunicēšanās konsultāciju aģentūra/Latvijas Autoru apvienība (AKKA/LAA) u. c.
Valsts ieņēmumu dienesta informatīvajā materiālā “Nodokļi no autoratlīdzības” skaidrots: no autoratlīdzībām, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, autoratlīdzības izmaksātājs gada laikā ietur IIN, piemērojot 20% likmi un nosacītos izdevumus (Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 57. punkts).
Autoratlīdzības saņēmējam, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju (GID), pārrēķina IIN likmi atkarībā no gada apliekamā ienākuma apmēra:
Gada ienākumu deklarācija jāiesniedz VID nākamajā gadā no 1. marta līdz 1. jūnijam. Ja kopējie gada ienākumi ir lielāki par 62 800 eiro, tad deklarāciju iesniedz no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.
Ja gada apliekamie ienākumi nepārsniedz 20 004 eiro, no kolektīvā pārvaldījuma organizācijas saņemtā autoratlīdzība deklarācijā var neveidot IIN pārrēķinu (ne piemaksu, ne pārmaksu).
Piemērs. Sabīnei ir autoratlīdzības līgums ar kolektīvā pārvaldījuma organizāciju par tulkošanas darbiem 500 eiro vērtībā. Autoratlīdzības izmaksātāji ir ieturējuši 93,75 eiro nodokli (20% no (500 – 25% no 500)) un 2021. gada 30. jūlijā izmaksā 406,25 eiro. Sabīnei nodokļu pārmaksa vai piemaksa 2021. gada ienākumu deklarācijā par šo ienākumu neveidosies, ja gada apliekamie ienākumi nepārsniedz 20 004 eiro.
Ja gada ienākumu deklarācijā veidojas piemaksa, jo gada apliekamie ienākumi pārsniedz 20 004 eiro (tostarp no kolektīvā pārvaldījuma organizācijas saņemtā autoratlīdzība), tad autoratlīdzības saņēmējs IIN piemaksā to vienotajā nodokļu kontā līdz 23. jūnijam. Ja piemaksājamā summa ir lielāka par 640 eiro, to var iemaksāt vienotajā nodokļu kontā trīs daļās līdz 23. jūnijam, 23. jūlijam un 23. augustam.
Ja kopējie gada apliekamie ienākumi (tostarp no kolektīvā pārvaldījuma organizācijas saņemtā autoratlīdzība) ir lielāki par 62 800 eiro, tad IIN piemaksu veic vienotajā nodokļu kontā līdz 23. jūlijam. Ja piemaksājamā summa ir lielāka par 640 eiro, to var iemaksāt vienotajā nodokļu kontā trīs daļās līdz 23. jūlijam, 23. augustam un 23. septembrim.
Viena no pazīstamākajām organizācijām ir AKKA/LAA. Tās autoru sarakstā (norādīts, ka tajā ir 6500 Latvijas autoru) ir arī tādi, kas ir publiski iebilduši pret sociālo iemaksu jauno kārtību. Pirmšķietami rodas jautājums: ja šo organizāciju dalībniekiem ir tik vienkārša nodokļu maksāšana, kāpēc neizvēlēties to? Vai arī autori ir dubultstatusā – ar atšķirīgiem nodokļu maksāšanas pienākumiem? Vai jebkurš var iesaistīties šajās organizācijās, arī tie, kas pa retam publicē kādus komentārus medijos? To, kā saprast šo izņēmuma gadījumu, LV portāls jautāja Kultūras ministrijai.
Atbildot uz jautājumiem, ieskatu sniedz Kultūras ministrijas Autortiesību nodaļas vadītāja Ilona Pētersone: kolektīvā pārvaldījuma organizācijas parasti izsniedz licences autoru darbu izmantošanai jomās, kuras autoram pašam būtu grūti kontrolēt lielā autora darbu izmantotāju skaita dēļ.
Divi visspilgtākie piemēri ir mūzikas publiska atskaņošana kafejnīcās u. c. izklaides vietās (šajā gadījumā AKKA/LAA slēdz līgumus ar kafejnīcu īpašniekiem vai pasākumu organizatoriem) un mūzikas raidīšana radio vai izmantošana TV (AKKA/LAA slēdz līgumu ar radio vai TV).
To, kādās jomās strādā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, nosaka gan likums (Autortiesību kolektīvā pārvaldījuma likuma 3. panta otrā daļa), gan pati kolektīvā pārvaldījuma organizācija (to var noskaidrot organizāciju mājaslapās). Lai kolektīvā pārvaldījuma organizācija būtu tiesīga šajās jomās darboties, tai jāsaņem attiecīga Kultūras ministrijas atļauja.
Līdz ar to autora ziņā ir izlemt, vai tas uzticēs savu autortiesību pārvaldīšanu kolektīvā pārvaldījuma organizācijai vai arī pārvaldīs savas tiesības pats (t. i., slēgs individuālus līgumus), taču dažās jomās valsts ir paredzējusi t. s. obligāto kolektīvo pārvaldījumu (skat. jau iepriekš norādīto Autortiesību kolektīvā pārvaldījuma likuma 3. panta otro daļu) – šajās jomās autors nevar slēgt individuālus līgumus, tajās autoratlīdzību iekasēs un nodokļus par šo atlīdzību maksās kolektīvā pārvaldījuma organizācija.
Rezumējot iepriekš norādīto, vienmēr būs jomas, kurās autora vārdā atlīdzību iekasēs (un iedzīvotāju ienākuma nodokli nomaksās) kolektīvā pārvaldījuma organizācija, taču būs arī jomas, kurās kolektīvā pārvaldījuma organizācija nedarbojas (piemēram, grāmatu izdevniecības ar saviem autoriem parasti slēdz individuālus līgumus).
Jāņem vērā, ka, saņemot atlīdzību no kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, personai nav pienākuma maksāt valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas. Ja autoram būs tikai šāda veida ienākumi, tad viņš nebūs sociāli apdrošināts, I. Pētersone vērš uzmanību arī uz šo aspektu.
Tā kā pret obligāto minimālo iemaksu jauno kārtību iebilst arī cilvēki, kuri saņem autoratlīdzību no kolektīvā pārvaldījuma organizācijām, uz kurām likumā no 1. jūlija noteikto minimālo iemaksu “spiediens” nemaz neattiecas, LV portāls Valsts ieņēmumu dienestam lūdza skaidrojumu situācijai.
Ja autors, kuru pārstāv kolektīvā pārvaldījuma organizācija, kas ietur tikai IIN, saņem autoratlīdzību arī no citiem izmaksātājiem, vai uz šīm – citām summām – attiecas minimālo obligāto iemaksu prasība no 1. jūlija?
Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti skaidro: par saņemtajām autoratlīdzībām no mantisko tiesību kolektīvā pārvaldījuma organizācijas nav jāveic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, un tas attiecas gan uz izmaksātāju (kolektīvā pārvaldījuma organizāciju), gan uz pašu autoratlīdzības saņēmēju. Proti, minētās autoratlīdzības neveidos autoratlīdzības saņēmējam valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objektu (nedz pēc darba devēja/ņēmēja likmes, nedz pēc pašnodarbinātā likmēm), tostarp minimālo iemaksu objektu, no kura Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) noteiks papildus veicamās iemaksas 10% apmērā valsts pensiju apdrošināšanai.
Savukārt citu izmaksātāju izmaksātās autoratlīdzības tiks iekļautas kopējā autoratlīdzības saņēmēja ienākumā, kas tiks vērtēts minimālo obligāto iemaksu veikšanai. Attiecīgi arī par saņemtajām autoratlīdzībām no citiem izmaksātājiem tiks noteikts pienākums veikt minimālās obligātās iemaksas 10% apmērā, ja vien par personu jau nebūs veiktas valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas vismaz no 1500 eiro ceturksnī.
Īsumā vēlreiz par autora nodokļiem un iemaksām no 2021. gada 1. jūlija līdz 31. decembrim
Lai noteiktu, vai iemaksas ir veiktas minimālajā apmērā, Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra summē visus sociāli apdrošinātās personas ienākumus kā darba ņēmējam un pašnodarbinātā deklarētos saimnieciskās darbības ienākumus.
Ja autoratlīdzības saņēmējam nav darba attiecību un tā ienākumi, kam piemēro VSAOI, nesasniedz 1500 eiro ceturksnī, kā arī nav iesniegta prognoze VID, ka ienākumi nesasniegs 1500 eiro ceturksnī, autoratlīdzības saņēmējam būs papildus jāmaksā minimālās obligātās iemaksas 10% apmērā valsts pensiju apdrošināšanai no starpības līdz minimālajam obligāto iemaksu objektam (1500 eiro) un faktisko ienākumu starpības.
Plašāka informācija pieejama Valsts ieņēmumu dienesta vietnē, sadaļā “Nodokļu izmaiņas 2021”. Tajā ievietoti arī semināru videoieraksti, prezentācijas un atbildes uz jautājumiem.
