No jautājumā ietvertās informācijas nav saprotams, vai jautājums ir par atvērto vērtspapīru kontu pie ārvalstu brokera vai tomēr ārvalstu brokera vērtspapīru kontam būs piešķirts ieguldījumu konta statuss atbilstoši likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.¹³ pantam.

Vispārīgā gadījumā, ja fiziskā persona pērk un pārdod finanšu instrumentus – kapitāla vērtspapīrus –, izmantojot vērtspapīru kontu, kam nav piešķirts ieguldījumu konta statuss, tad iedzīvotāju ienākuma nodokli no kapitāla pieauguma aprēķinās no katra finanšu instrumentu pārdošanas darījuma, kas rada ienākumu. Ienākumu no kapitāla pieauguma deklarē un iedzīvotāju ienākuma nodokli maksā reizi ceturksnī vai gadā, jo ienākums no kapitāla aktīvu – kapitāla vērtspapīru – atsavināšanas ir uzskatāms par ienākumu no kapitāla pieauguma.

Savukārt, ja darījumi ar vērtspapīriem notiek, izmantojot ieguldījumu kontu saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.¹³ panta nosacījumiem, tad piemēro īpašos iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas principus darījumiem ieguldījumu kontā.

Ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam vienlaikus jāatbilst šādiem nosacījumiem:

1) tā ir kredītiestāde, tās filiāle vai ārvalsts kredītiestādes filiāle vai komersants, kas atbilstoši Finanšu instrumentu tirgus likumam vai tam pielīdzināmam pakalpojumu sniedzēja rezidences valsts regulējumam ir saņēmis licenci ieguldījumu pakalpojumu sniegšanai;

2) tas ir Latvijas vai citas Eiropas Savienības dalībvalsts, Eiropas Ekonomikas zonas valsts vai Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas dalībvalsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu.

Konta īpašnieks sniedz ieguldījumu pakalpojumu sniedzējam informāciju par ieguldījumu konta statusa piešķiršanu kontam un tam piesaistītajiem kontiem. Ja ieguldījumu pakalpojumu sniedzējs nenodrošina informācijas sniegšanu par atvērtajiem kontiem saskaņā ar Kontu reģistra likumu, maksātājs ne vēlāk kā līdz taksācijas gada beigām informē Valsts ieņēmumu dienestu par ieguldījumu konta statusa piešķiršanu šādiem kontiem.

Ja darījumu veikšanai ar vērtspapīriem tiek izmantots ieguldījumu konts, tad ienākumu, ja tāds izveidojies, deklarē gada ienākumu deklarācijā, aizpildot D1¹ pielikumu un aprēķina maksājamo iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Par ienākuma gūšanas dienu ienākumam no ieguldījuma konta uzskata dienu, kad no ieguldījumu konta izmaksātā naudas summa pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu.

Tā kā par ienākuma gūšanas dienu ienākumam no ieguldījuma konta uzskata dienu, kad no ieguldījumu konta izmaksātā naudas summa pārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu, tad 1. jautājuma piemērā ienākums neveidojas, jo nauda no ieguldījumu konta netiek izmaksāta. 2. jautājuma piemērā arī ienākums neveidojas, jo izmaksātā naudas summa nepārsniedz ieguldījumu kontā iemaksāto naudas summu.