Civillikuma 994. pants noteic, ka par nekustamā īpašuma īpašnieku atzīstams tikai tas, kas par tādu ierakstīts zemesgrāmatā. Tādējādi tas ir viņa vienīgais īpašums, kuru pārdodot, būs piemērojami likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” nosacījumi – ienākuma aplikšanai ar kapitāla pieauguma nodokli vai atbrīvojumam no tā. 

Kapitāla pieaugumu aprēķina, no īpašuma atsavināšanas cenas atņemot tā iegādes vērtību un īpašumā veikto ieguldījumu vērtību. Ar nodokli (likme – 25,5%) apliek starpību, kāda veidojas starp pārdošanas cenu un iegādes vērtību, par kādu savulaik dzīvoklis nopirkts. 

Likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” paredzēti vairāki gadījumi, kad ienākumu no nekustamā īpašuma pārdošanas ar nodokli neapliek:    

• ja pārdod īpašumu, kas vismaz piecus gadus ir īpašumā un vismaz 12 mēnešus pēc kārtas piecu gadu periodā līdz pārdošanas līguma noslēgšanas dienai ir fiziskās personas deklarētā dzīvesvieta;   

• ja nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā kā fiziskās personas vienīgais nekustamais īpašums un viss ienākums no konkrētā nekustamā īpašuma pārdošanas no jauna tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā 12 mēnešu laikā pēc nekustamā īpašuma atsavināšanas vai arī pirms tā atsavināšanas;   

• ja īpašums atrodas fiziskās personas īpašumā (no dienas, kad nekustamais īpašums reģistrēts zemesgrāmatā) ilgāk par 60 mēnešiem un pēdējos 60 mēnešus līdz nekustamā īpašuma atsavināšanas dienai bija fiziskās personas vienīgais nekustamais īpašums.

Ja pārdod savu vienīgo zemesgrāmatā reģistrēto īpašumu, gūtais ienākums ar iedzīvotāju ienākuma nodokli nav apliekams gadījumā, ja viss ienākums (nekustamā īpašuma pārdošanas cena mīnus iegādes vērtība) tiek ieguldīts funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā 12 mēnešu laikā pēc vai pirms īpašuma pārdošanas. Ja funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā tiek ieguldīta tikai daļa no saņemtā ienākuma par pārdoto nekustamo īpašumu, nodoklis tiek samazināts proporcionāli ienākuma daļai, kura ieguldīta jaunajā – funkcionāli līdzīgajā – nekustamajā īpašumā. 

Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9. panta pirmās daļas 34² punktā ir noteikts nodokļa atbrīvojums  ienākumam no vienīgā īpašuma pārdošanas, ja šo ienākumu vēlas ieguldīt funkcionāli līdzīgā nekustamajā īpašumā.   

Funkcionāli līdzīgs īpašums nozīmē tādu īpašumu, kas tiek izmantots līdzīgiem mērķiem kā iepriekšējais.   

Piemēram:   

• māju var aizvietot ar dzīvokli un otrādi;   

• apbūves zemi var aizvietot ar dzīvokli vai māju un otrādi.

Kapitāla pieauguma nodokļa piemērošana skaidrota LV portāla publikācijā >>   

• Nodokļa atbrīvojums, pārdotā vienīgā īpašuma ienākumu ieguldot funkcionāli līdzīgā īpašumā