SKAIDROJUMI
>
Zini savas tiesības un iespējas!
TĒMAS
Lidija Dārziņa
LV portāls
16. decembrī, 2021
Lasīšanai: 13 minūtes
RUBRIKA: Skaidrojums
TĒMA: Nodokļi
5
5

Patentmaksātājiem jāizvēlas cits saimnieciskās darbības nodokļu režīms

Stājas spēkā 01.01.2022.

Ievērojot vairākus priekšnosacījumus, samazinātā patentmaksa var saglabāties atsevišķās saimnieciskās darbības jomās: ādas un tekstilizstrādājumu amatniecībā; apģērbu un apavu izgatavošanā un labošanā, pulksteņu un slēdzeņu labošanā, kā arī citos sadzīves pakalpojumos; amatniecības izstrādājumu izgatavošanā; floristikā; privātajos mājsaimniecības pakalpojumos un mājas aprūpes pakalpojumos.

FOTO: Freepik

Nodokļu izmaiņas 2022. gadā ir ne tikai tāpēc, ka pieņemtas jaunas normas, bet arī beidzas pirms gada likumos noteiktie pārejas periodi. Nākamajā gadā no saimnieciskās darbības vairs nevarēs maksāt patentmaksu, kas ir saglabāta tikai dažām nodokļu maksātāju grupām. Saimnieciskās darbības veicēji, kuri līdz šim veica patentmaksājumus, var izvēlēties – maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli un sociālās iemaksas vispārējā režīmā vai arī mikrouzņēmumu nodokli. Skaidrojam, ar ko atšķiras šie nodokļu maksātāju režīmi, kā veicami maksājumi un kā tiem reģistrēties.

īsumā
  • Patentmaksas maksāšanas režīms ir atcelts jau no 2021. gada, saglabājot samazināto patentmaksu pensionāriem un personām ar I un II grupas invaliditāti. Šogad patentmaksas režīmu vēl izmantoja tie, kuri patentmaksu par šo gadu bija veikuši līdz 2020. gada beigām.
  • Ja pašreizējais patentmaksātājs nav kādā no grupām, kurām likumā atļauts samazinātās patentmaksas režīms, turpmāk saimnieciskās darbības veicējam ir jāizvēlas cits nodokļu maksāšanas režīms.
  • Saimnieciskās darbības veicējam ir iespēja izvēlēties – vispārējo režīmu, maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli un veicot sociālās iemaksas, vai mikrouzņēmumu nodokli.

Vispārējā patentmaksa līdz 2021. gada beigām

Likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” ar grozījumiem pirms gada tika atcelts patentmaksas režīms, un jau šogad to vairs nevarēja izvēlēties. Taču fiziskās personas, kuras līdz 2020. gada beigām patentmaksu par 2021. gadu jau bija samaksājušas, to varēja piemērot laika periodā, par kādu bija samaksāta patentmaksa, bet ne ilgāk kā līdz 2021. gada 31. decembrim.

Samazinātā patentmaksa arī turpmāk

Likumā ir saglabāta samazinātās patentmaksas iespēja, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

  • fiziskai personai ir piešķirta vecuma pensija (tostarp priekšlaicīgi) un ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu, vai maksātājs ir atzīts par personu ar I vai II grupas invaliditāti;
  • saimnieciskās darbības ieņēmumi iepriekšējā gadā nepārsniedz 3000 eiro;
  • nav algas nodokļa maksātājs;
  • savā saimnieciskajā darbībā nenodarbina citas personas.

Ja persona maksā samazināto patentmaksu, tā vienlaikus nevar būt:

  • pakalpojumu sniedzējs saimnieciskās darbības veicējam (arī komersantam) viņa saimnieciskās darbības ietvaros, ja saimnieciskās darbības veicējs (komersants) darbojas tajā pašā saimnieciskās darbības jomā, par kuru persona maksā patentmaksu;
  • mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs vai saimnieciskās darbības veicējs, kas no saimnieciskās darbības ienākuma maksā nodokli vispārējā kārtībā, piemērojot progresīvo nodokļa likmi.

Likuma 11.10 pantā noteikts, ka samazinātā patentmaksa ir iespējama kādā no šīm saimnieciskās darbības jomām:

  • ādas un tekstilizstrādājumu amatniecība;
  • apģērbu un apavu izgatavošana un labošana, pulksteņu un slēdzeņu labošana, kā arī citi sadzīves pakalpojumi;
  • amatniecības izstrādājumu izgatavošana;
  • floristika;
  • privātie mājsaimniecības pakalpojumi;
  • mājas aprūpes pakalpojumi.

Ministru kabineta 2021. gada 14. janvāra noteikumu Nr. 36 “Kārtība, kādā piemērojama samazinātā patentmaksa fiziskās personas saimnieciskajai darbībai noteiktā profesijā” 1. pielikumā šīs saimnieciskās darbības jomas norādītas izvērstāk. Piemēram, sniedzot privātos mājsaimniecības pakalpojumus un mājas aprūpes pakalpojumus, samazināto patentmaksu var maksāt: skursteņslauķis; mājkalpotājs, apkopējs un palīgs mājas darbos (piemēram, logu mazgātājs, zāles pļaušanas un krūmu griešanas pakalpojumu sniedzējs); auklis, guvernants, aprūpētājs, skolēnu pavadonis, privātskolotājs.

Samazinātā patentmaksa ir 17 eiro gadā vai 9 eiro pusgadā. To maksā par sešiem kalendāra mēnešiem vai vienu kalendāra gadu.

Par ieņēmumiem, par kuriem maksā samazināto patentmaksu, nav jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.

Informācija par patentmaksas režīmu ir izklāstīta Valsts ieņēmumu dienesta tīmekļvietnē, apkopojumā “Nodokļu izmaiņas 2021”, norādē “Esmu patentmaksātājs”.

Saimnieciskās darbības nodokļa režīma izvēle

Ja saimnieciskās darbības veicējs nav kādā no grupām, kurām likumā atļauts samazinātās patentmaksas režīms, turpmāk saimnieciskās darbības veicējiem ir jāizvēlas cits nodokļu režīms. Par diviem no tiem nodokļu maksātājus Valsts ieņēmumu dienests informēja tiešsaistes seminārā.

Fiziskai personai jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējai. Reģistrējot saimniecisko darbību, var izvēlēties:

  • vispārējo nodokļu režīmu;
  • mikrouzņēmumu nodokļa maksāšanas režīmu.

Vispārējais nodokļu režīms

Vispārējais nodokļu režīms, kurā ir jāmaksā divi nodokļi un jāiesniedz attiecīgas deklarācijas:

  • iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) no ienākuma (ieņēmumi mīnus izdevumi);
  • valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). Arī iemaksas veic no ienākuma (ieņēmumi mīnus izdevumi).

Iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina reizi gadā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Ienākumus nosaka no ieņēmumiem, vispirms atskaitot ar saimniecisko darbību saistītos izdevumus. Tos jāpamato ar dokumentiem (rēķiniem, čekiem, kvītīm). Nodokļa maksātājam tiek piemērots diferencētais neapliekamais minimums, atvieglojumi, attaisnotie izdevumi.

IIN ir progresīvās likmes, 2022. gadā mainīta summa, no kuras piemērojama augstākā likme:

  • gada ienākumam līdz 20 004 eiro – 20%;
  • gada ienākumam no 20 004 līdz 78 100 – 23%;
  • gada ienākumiem virs 78 100 eiro – 31%.

Saimnieciskās darbības veicējam gada ienākumu deklarācija jāiesniedz nākamajā gadā no 1. marta līdz 1. jūnijam. Ja gada ienākumi ir lielāki par 78 100 eiro,  deklarācija jāiesniedz no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.

Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (otrs maksājums vispārējā nodokļu režīmā saimnieciskās darbības veicējam jeb pašnodarbinātajam). Iemaksu likmes no ienākuma ir 31,07% (ietver maternitātes, paternitātes un slimības apdrošināšanu, vecāku apdrošināšanu, veselības apdrošināšanu, invaliditātes apdrošināšanu un pensiju apdrošināšanu) un 10% (apdrošināšana tikai pensijai).

Mēnesī gūtais ienākuma apmērs nosaka to, vai iemaksās jāveic lielā likme 31,07% vai tikai 10%.

Ja pašnodarbinātā ienākumi mēnesī ir 500 eiro (minimālā alga valstī) vai lielāki, jāmaksā 31,07% vismaz no 500 eiro. Starpībai starp faktiskajiem ienākumiem un 500 eiro arī ir rēķināmas iemaksas, bet no šīs starpības var maksāt tikai 10%. Taču iemaksu lielo likmi (31,07%) var veikt arī no lielākas summas, ne tikai no 500 eiro.

VID piemērs

Annas ienākumi I ceturksnī: janvārī 280 eiro, februārī 350 eiro, martā 560 eiro.

Annai līdz 17. aprīlim VID EDS jāiesniedz pašnodarbinātā ziņojums par pirmo ceturksni.

Par janvāri jānorāda VSAOI objekts (280 eiro) pensiju apdrošināšanai – 10% likme. Iemaksas – 28 eiro.

Par februāri tāpat – jānorāda iemaksu objekts (350 eiro) – 10% pensiju apdrošināšanai. Iemaksas – 35 eiro.

Par martu jānorāda VSAOI objekts, no kura veiks 31,07% iemaksas, – 500 eiro. Iemaksas – 155,35 eiro. Par martu papildu jānorāda arī 60 eiro, no kuriem jāveic 10% iemaksas – 6 eiro.

Līdz ar to par I ceturksni gan pēc 31,07% likmes, gan pēc 10% likmes aprēķinātās iemaksas – kopā 224,35 eiro –  jāiemaksā valsts budžetā līdz 23. aprīlim.

Pašnodarbinātā ziņojums jāiesniedz par to pārskata ceturksni, kurā vismaz vienā mēnesī ir gūti ienākumi. Ja ceturksnī ienākumu nav nevienā mēnesī, pašnodarbinātā ziņojums par ceturksni nav jāiesniedz un nav jāveic iemaksas.

Mikrouzņēmumu nodoklis

Mikrouzņēmumu nodokli (MUN) maksā no apgrozījuma (jeb ieņēmumiem). MUN režīmā netiek ņemti vērā izdevumi, tie nav atskaitāmi. Tātad – nodoklis ir jāmaksā par visiem ieņēmumiem.

MUN nodokļa likmes ir:

  • apgrozījumam līdz 25 000 eiro gadā – 25%;
  • apgrozījuma daļai, kas pārsniedz 25 000 eiro gadā, – 40%.

Piemēram, ceturkšņa apgrozījums ir 1090 eiro, nodoklis – 272,50 eiro.

MUN ietver gan sociālās iemaksas, gan iedzīvotāju ienākuma nodokli. No samaksātā nodokļa 80% tiek pārskaitīti nodokļu maksātāja apdrošināšanas iemaksām, 20% ir IIN.

Saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” MUN maksātājs ir pašnodarbinātais, un viņa iemaksas ietver maternitātes, paternitātes un slimības apdrošināšanu, vecāku apdrošināšanu, veselības apdrošināšanu, invaliditātes apdrošināšanu un pensiju apdrošināšanu.

MUN deklarācijā norāda tikai apgrozījumu jeb ieņēmumus.

MUN deklarācija ir jāiesniedz par ceturksni, līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam. Nodoklis jāsamaksā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23. datumam.

Minimālās iemaksas – pašnodarbinātajam abos režīmos

No 2021. gada 1. jūlija ir noteiktas minimālās sociālās iemaksas, kas attiecas arī uz pašnodarbinātajiem, kuri darbojas vispārējā nodokļu režīmā, gan uz MUN maksātājiem.

Minimālās iemaksas, ja par ceturksni iemaksas nav veiktas vismaz no 1500 eiro, aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra, paziņojot Valsts ieņēmumu dienestam par papildu aprēķinu, savukārt VID šo informāciju paziņos nodokļu maksātājam EDS.

Minimālās sociālās iemaksas arī 2022. gadā varēs neveikt, ja saimnieciskās darbības veicējs (pašnodarbinātais), kurš vienlaikus nav darba ņēmējs, paziņos VID, ka viņa kā pašnodarbinātā ienākumi nesasniegs 1500 eiro ceturksnī.

Tāpēc pašnodarbinātajam VID jāiesniedz apliecinājums par kalendāra gadā plānotajiem ienākumiem, proti, ka tie nesasniegs 1500 eiro ceturksnī.  Ja pašnodarbinātais būs iesniedzis šādu apliecinājumu, viņš obligātās iemaksas varēs veikt no faktiskā ienākuma.

Iesniegumu par ienākumu prognozi var uzrakstīt EDS sadaļā “Sarakste ar VID”, izvēloties kategoriju “Paziņojums VID” > “Rakstīt jaunu vēstuli”.

Nākamgad EDS šim pašnodarbinātā apliecinājumam par ienākumiem būs strukturēta veidlapa, kas atradīsies zem VSAOI dokumentiem.

Saimnieciskās darbības reģistrācija

Saimniecisko darbību reģistrē VID EDS. Sistēmai var pieslēgties gan ar VID paroli (ja tāda ir), gan ar portālu Latvija.lv.

EDS sākuma darbvirsmā ir vairāki logi. Jāizmanto norāde “Sagatavot dokumentu” > “No veidlapas”. Atvērsies piedāvāto dokumentu saraksts. No tā jāizvēlas “Nodokļu maksātāja reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapas”. Jāatver veidlapa “Nodokļu maksātāja (fiziskas personas) reģistrācija” > “Saimnieciskās darbības veicējs”.

Nospiežot pogu “Reģistrēties”, tiek atvērta anketa, pēc kuras aizpildīšanas, saprotams, vai plānotā saimnieciskā darbība neatbilst darba līguma pazīmēm. Kad uz anketas jautājumiem atbildēts, noklikšķinot pogu “Tālāk”, var uzsākt reģistrācijas procesu.

Reģistrējoties jānorāda:

  • darbības periods kalendārā, piemēram, no 1.01.2022.;
  • saimnieciskās pamatdarbības veids (tāpēc tas ir jāatrod jau iepriekš). Tas ir četru ciparu kods no NACE 2 klasifikatora Centrālās statistikas pārvaldes vietnē. Katram darbības veidam ir apraksts;
  • saimnieciskās darbības vieta. Līdz ar to jāieraksta kadastra apzīmējums. (Kadastra apzīmējums ir zemes vienībai, būvei, telpu grupai vai zemes vienības daļai piešķirta viennozīmīga, neatkārtojama un nemainīga ciparu kombinācija (identifikators)).

    Ja ierakstīts pareizais kadastra apzīmējums, tad adrese, kas saistīta ar nodokļu maksātāju, parādīsies automātiski. Ja tiek izmantotas nomātas vai patapinātas telpas, jānorāda saistība ar objekta īpašnieku, jāpievieno to apliecinošs dokuments.

Pēc reģistrācijas veidlapas aizpildīšanas, ja nav kļūdu, informācija jāsaglabā. To var iesniegt VID. Pēc iesniegšanas VID trīs dienu laikā iesniegumu izskatīs un sniegs atbildi.

Pēc tam par to, ka fiziskā persona ir reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja, arī sadarbības partneri var pārliecināties VID publiskojamo datu bāzē.

Patentmaksātāji, kuriem vairs nebūs iespēju izmantot šo fiksēto maksājumu, var izvēlēties arī uzņēmējdarbības veidu, kurā maksājami citi nodokļi, piemēram, dibināt SIA.

* LV portāla publikācijā izmantota informācija no VID tiešsaistes semināra – par saimnieciskās darbības turpināšanu –, izvēloties vispārējo nodokļu režīmu vai mikrouzņēmumu nodokli. Semināra materiālos ir abu nodokļu režīmu maksājumu salīdzinājums ar piemēriem, vizuāli attēlota saimnieciskās darbības reģistrācijas secība,  pašnodarbinātā sociālo iemaksu ziņojuma aizpildīšana EDS.

Labs saturs
5
Pievienot komentāru
LATVIJAS REPUBLIKAS TIESĪBU AKTI
LATVIJAS REPUBLIKAS OFICIĀLAIS IZDEVUMS
ŽURNĀLS TIESISKAI DOMAI UN PRAKSEI
LIETOTĀJU IEVĒRĪBAI
Informējam, ka šajā tīmekļa vietnē tiek izmantotas sīkdatnes. Turpinot lietot LV portālu, jūs piekrītat sīkdatņu izmantošanai. Uzzināt vairāk
SAPRATU