Finanšu ministrijas “Algas kalkulatorā” salīdzināšanai ir norādīti darbaspēka nodokļi 2024. un 2025. gadā: 

• trīs IIN likmes (20%, 23% un 31% 2024. gadā) un 25,5% un 33% (2025. gadā); 

• neapliekamais minimums (2024. gadā attiecīgajai algai tā nebija) un 510 eiro (2025. gadā).

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) likmes nav mainītas, taču 2025. gadā palielināti “griesti” – 105 300 eiro gadā. Tā ir summa, virs kuras piemēro solidaritātes nodokli. Minētie “griesti” ir obligāto iemaksu objekta maksimālais apmērs gadā, kas noteikts likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu”. 

Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 15. pantā norādīts, ka likme 33 procenti ir gada ienākuma daļai, kas pārsniedz obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru. 

Savukārt algas nodokļa likme, kas jāmaksā no mēneša apliekamā ienākuma (izņemot šā likuma 9. pantā minētos neapliekamos ienākumus), ja šā panta sešpadsmitajā daļā nav noteikts citādi, ir 25,5 procenti. 

Tātad darba devējs visai (jebkurai) algai piemēro tikai 25,5% likmi, attiecīgi arī valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likmi – 34,09% (no kuras darba devēja daļa ir 23,59%, no darba ņēmēja algas ietur 10,50%).  

IIN otrā likme (33%) tiek piemērota, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Tas tika uzsvērts Valsts ieņēmumu dienesta 9. janvāra tiešsaistes seminārā “Kā turpmāk piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokli algām, pensijām un citiem ienākumiem?”. 

VID metodiskajā materiālā “Algas nodoklis” ir pieejami vairāki piemēri par IIN likmēm un neapliekamo minimumu 2025. gadā, turklāt viens no tiem ir līdzīgai algai, kāda minēta jautājumā: 

Alga ir 9000 eiro, apgādībā ir divas personas, pie darba devēja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, mēneša neapliekamais minimums ir 510 eiro, nodokļa atvieglojums par divām apgādībā esošām personām – 500 (250 x 2) eiro mēnesī. VSAOI – 945 eiro (9000 x 10,5%). Aprēķinātais nodoklis (9000 - 945 - 510 - 500) x 25,5% likme = 1796,48 eiro. 

Nākamajā gadā darbinieks iesniedz gada ienākumu deklarāciju, precizē gada laikā gūtos ienākumus, rezumējošā kārtībā piemēro progresīvo nodokļa likmi 33% ienākumam virs 105 300 eiro, aprēķina nodokli, ņemot vērā arī gada laikā samaksāto solidaritātes nodokli, un attiecīgi piemaksā iztrūkstošo nodokļa summu, ja tas nepieciešams, vai saņem atpakaļ izveidojušos nodokļa pārmaksu, paskaidrots VID metodiskajā materiālā. 

Iepriekš minētajā VID seminārā (tā materiāli ir ievietoti VID tīmekļvietnes sadaļā “Aktualitātes” > “VID semināru materiāli”) tika iekļauts piemērs par 10 000 eiro algu un algas aprēķinu, ja ir trīs apgādājamie. 

Uz jūsu piemērā minēto algu attiecas Solidaritātes nodokļa likumā noteiktais un tā 25% likmes administrēšana. Solidaritātes nodokļa likums nosaka ne tikai specifisku konkrētā nodokļa aprēķināšanu, sadalīšanu un uzskaiti, bet arī precizēšanu, pārmaksātā nodokļa atmaksu – katrai no šīm darbībām likumā noteiktā termiņā. Solidaritātes nodokli administrē Valsts ieņēmumu dienests un Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA). 

Likumā arī noteikts, ka nodokļa objektam taksācijas periodā piemēro tādu pašu VSAOI likmi kā obligāto iemaksu objektam: ja darba ņēmējs tiek apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, likme ir 34,09%, no kuriem 23,59% maksā darba devējs un 10,50% – darba ņēmējs. 

Ministru kabineta noteikumu Nr. 164 “Kārtība, kādā tiek aprēķinātas un atmaksātas pārmaksātās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas un aprēķināts un pārskaitīts solidaritātes nodoklis” III². daļā noteikts: valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no obligāto iemaksu objektu summas, kas pārsniedz valsts noteikto obligāto iemaksu objekta gada maksimālo apmēru, VSAA uzskaita kā solidaritātes nodokli. 

Faktiski samaksāto solidaritātes nodokli VSAA pārskaita valsts pensiju speciālajā budžetā no katra valsts sociālās apdrošināšanas speciālā budžeta ieņēmumiem atbilstoši katra speciālā budžeta izdevumu īpatsvaram saskaņā ar normatīvajiem aktiem par valsts sociālās apdrošināšanas iemaksu likmes sadalījumu valsts sociālās apdrošināšanas veidos. Valsts pensiju speciālajā budžetā solidaritātes nodokli aģentūra pārskaita atbilstoši Solidaritātes nodokļa likumā noteiktajam solidaritātes nodokļa sadalījumam un ieskaitīšanas kārtībai.