Autoratlīdzības nodokļi 2022. gadā un deklarēšanas kārtība

Minimālās obligātās iemaksas

No 2021. gada 1. jūlija likums “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosaka, ka par katru sociāli apdrošināmo personu jāveic valsts sociālās apdrošināšanas minimālās obligātās iemaksas. Tas ir obligāts maksājums, ko veic par katru cilvēku, kura ienākumi mēnesī ir mazāki par 500 eiro (Latvijā noteiktā minimālā alga) un attiecīgi kopējie ceturkšņa ienākumi ir mazāki par 1500 eiro. Minimālās iemaksas aprēķina no 1500 eiro vai 500 eiro mēnesī.

Cilvēkam, kurš vienlaikus ir darba ņēmējs un saimnieciskās darbības veicējs vai autoratlīdzības saņēmējs, ienākumus summē. Ja deklarētie (summētie) ienākumi ceturksnī ir mazāki par 1500 eiro, minimālās iemaksas no starpības starp 1500 eiro un šiem ienākumiem no saviem līdzekļiem veic darba devējs.

Minimālo iemaksu prasība attiecas gan uz darba devējiem, gan pašnodarbinātajiem, kā arī ienākumu guvējiem abos statusos vienlaikus.

Autoratlīdzības ienākumu saņēmējiem dažādos nodokļu režīmos ir atšķirīgi nodokļu noteikumi.

Arī 2022. gadā autoratlīdzības nodokļu režīms

Ar grozījumiem likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” pārejas noteikumos līdz 2022. gada 31. decembrim ir pagarināts periods, kad autoratlīdzības saņēmējiem ir iespēja maksāt nodokļus, nereģistrējoties kā saimnieciskās darbības veicējiem. Šajā režīmā izmaksātājs ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) izmaksas vietā no autoratlīdzības ienākuma:

• līdz 25 000 eiro – 25%;
• ja pārsniedz 25 000 eiro, – 40%.

VID piemērs. Izabella 2022. gada 1. jūlijā saņem autoratlīdzību 1000 eiro par preču zīmes nomu. Autoratlīdzības izmaksas brīdī ieturēti 250 eiro (25% no 1000), un Izabella savā kontā saņem 750 eiro.

VID informācijā paskaidrots: piemērojamās IIN likmes (autoratlīdzībai līdz 25 000 eiro – 25%, virs 25 000 eiro – 40%) ir noteiktas autoratlīdzības ienākumam par pilnu kalendāra gadu (2022. gadu).

Autoratlīdzības izmaksātājs pirms nodokļa ieturēšanas nepiemēro nosacītos izdevumus.

Autoratlīdzības nodokļu režīmā šis ienākums:

• netiek iekļauts gada ienākumu deklarācijā;
• tam nevar piemērot IIN nodokļa atvieglojumus.

Autoratlīdzības saņēmējs līdz nākamā gada 28. februārim iesniedz EDS autoratlīdzības saņēmēja deklarāciju, ja ienākums:

• saņemts no vairākiem ienākuma izmaksātājiem un tas kopā pārsniedz 25 000 eiro;
• gūts ārvalstīs vai no tā nav bijis jāietur un nav ieturēts nodoklis.

Aprēķinātais nodoklis jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz 23. jūnijam.

Īpašais autoratlīdzības režīms ietver valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un IIN. No ieturētā nodokļa 80% tiek novirzīti autoratlīdzības saņēmēja sociālajai apdrošināšanai, bet 20% – iedzīvotāju ienākuma nodoklim.

Autors – saimnieciskās darbības veicējs

Ja autors ir reģistrējis saimniecisko darbību un saņemto autoratlīdzību iekļauj saimnieciskās darbības ieņēmumos, VSAOI ir jāveic kā pašnodarbinātajam, nosakot gūto ienākumu mēnesī, jo no tā atkarīga iemaksu likme.

Tāpat kā jebkuram pašnodarbinātajam, ja ienākumi no saimnieciskās darbības sasniedz vai pārsniedz 500 eiro mēnesī, VSAOI aprēķina pēc vispārējās likmes (31,07% no vismaz 500 eiro (155,35 eiro)) un papildu 10% pensiju apdrošināšanai no faktiskā ienākuma un obligāto iemaksu objekta (ne mazāka kā 500 eiro) starpības.

Ja ienākumi no saimnieciskās darbības nesasniedz 500 eiro mēnesī, tad aprēķina tikai 10% pensiju apdrošināšanai no faktiskajiem ienākumiem.

Taču autoriem, atšķirībā no citiem saimnieciskās darbības veicējiem/pašnodarbinātajiem, 10% samaksai noteikta atšķirīga kārtība.

Iemaksas pensiju apdrošināšanai 10% apmērā – reizi gadā

No 2022. gada 1. janvāra autori, kuri ir reģistrējušies kā saimnieciskās darbības veicēji, VSAOI 10% apmērā pensiju apdrošināšanai varēs aprēķināt vienu reizi gadā, nevis kā līdz šim – reizi ceturksnī. Par 2022. gadu aprēķins būs jāveic līdz 2023. gada 17. janvārim, un iemaksas jāsamaksā līdz 23. janvārim.

Tātad reizi gadā varēs maksāt arī to VSAOI daļu (10%) pensiju apdrošināšanai, kad ceturksnī jāveic VSAOI, piemērojot pilno pašnodarbinātā likmi 31,07%. Proti, ja iemaksas mēnesī veic no 500 eiro, bet ienākums ir, piemēram, 700 eiro, tad 10% no 200 eiro jāmaksā pensiju apdrošināšanai.

VID metodiskajā materiālā norādīts, ka pašnodarbinātajam ir tiesības izvēlēties 10% iemaksas pensiju apdrošināšanai aprēķināt un maksāt biežāk – reizi ceturksnī.

Autora reģistrētas saimnieciskās darbības attaisnotie izdevumi

VID metodiskajā materiālā norādīts: ja ir reģistrēta saimnieciskā darbība, gan VSAOI, gan IIN aprēķināšanai no autoratlīdzības (autortiesību un blakustiesību atlīdzības) par literatūras, zinātnes vai mākslas darbu radīšanu un no atlīdzības par atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu radīšanu vispārējā gadījumā ņem vērā nosacītos izdevumus 25% vai 50% apmērā no autoratlīdzības, atkarībā no autora darba vai izpildījuma veida.

Izdevumu normas noteiktas Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 57. punktā.

Autoratlīdzības saņēmējs MUN režīmā

Reģistrējot saimniecisko darbību, autoratlīdzības saņēmējs var izvēlēties maksāt mikrouzņēmumu nodokli (MUN).

MUN maksā no apgrozījuma (ieņēmumiem):

• līdz 25 000 eiro gadā likme ir 25%;
• apgrozījuma pārsniegumam virs 25 000 eiro gadā – 40%.

Ja MUN maksātājs reģistrēts 2. ceturksnī vai vēlāk, apgrozījums, kuram piemēro 25% likmi, tiek proporcionāli samazināts.

MUN ietver VSAOI – 80% un IIN – 20%.

Mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs ir pašnodarbinātais un ir pakļauts arī regulējumam par minimālajām iemaksām pensiju apdrošināšanai.

MUN maksātājs nevar piemērot ne izdevumus (arī autoratlīdzības nosacītos izdevumus), ne nodokļu atvieglojumus.

MUN maksātājs reizi ceturksnī iesniedz MUN maksātāja deklarāciju līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15. datumam un samaksā nodokli vienotajā nodokļu kontā līdz 23. datumam.

VID piemērs. Santa ir reģistrējusies VID kā saimnieciskās darbības veicēja MUN režīmā. Santa uzstājas koncertā 20XX. gada 5. oktobrī par 3000 eiro un 15. novembrī par 2000 eiro autoratlīdzību, bet decembrī ienākumus negūst. Santa iesniedz mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju līdz nākamā gada 15. janvārim un samaksā 1250 eiro (25% no 5000) vienotajā nodokļu kontā līdz 23. janvārim.

Lai nerastos minimālo iemaksu pienākums, ienākumu prognoze jāpaziņo VID

Autoratlīdzības saņēmējs (ja vien viņš papildus nav arī darba ņēmējs) – gan tas, kurš ir reģistrējis saimniecisko darbību, gan tas, kurš nav reģistrējis saimniecisko darbību, – prognozē, ka viņa ienākumi nesasniegs 1500 eiro ceturksnī, var iesniegt VID apliecinājumu par nākamā ceturkšņa plānotajiem ienākumiem. Tādā gadījumā minimālās iemaksas netiks aprēķinātas, un tās nebūs jāmaksā.

No 2022. gada janvāra (jau pašreiz) apliecinājumu var iesniegt VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” – “Dokumentu grupa” – “Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu dokumenti” – “Pašnodarbinātā apliecinājums par plānotajiem ienākumiem”.

Šogad ir mainīti prognozes iesniegšanas termiņi, galvenais – to var iesniegt arī vienreiz – par visu gadu. Apliecinājumu var iesniegt šādos termiņos:

• līdz 2022. gada 17. janvārim – par pilna 2022. gada plānotajiem ienākumiem

vai

• līdz 2022. gada:
  • 17. janvārim – par 2022. gada I ceturksnī plānotajiem ienākumiem;
  • 17. aprīlim – par 2022. gada II ceturksnī plānotajiem ienākumiem;
  • 17. jūlijam – par 2022. gada III ceturksnī plānotajiem ienākumiem;
  • 17. oktobrim – par 2022. gada IV ceturksnī plānotajiem ienākumiem;
• vienlaikus ar saimnieciskās darbības reģistrēšanu;
• 15 dienu laikā pēc darba ņēmēja statusa zaudēšanas.

Apliecinājumā jānorāda laika periods, par kuru prognozē ienākumus (konkrētus mēnešus vai ceturkšņus, vai gadu, kad ienākums nesasniegs 500 eiro mēnesī vai 1500 eiro ceturksnī).

Kā LV portāls pārliecinājās, ja taksācijas perioda izvēlē norāda gadu, tiek apliecināts, ka ienākums gadā nesasniegs minimālo obligāto iemaksu objektu (6000 eiro).

Ja šādu apliecinājumu neiesniedz, Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra aprēķinās veicamās minimālās iemaksas. Savukārt, ja autoratlīdzības saņēmējs būs VID iesniedzis prognozi, VSAA papildu minimālās iemaksas nerēķinās, un autoratlīdzības saņēmējam papildu VSAOI nebūs jāveic.

Autoratlīdzības saņēmēja pienākumi īpašajā autoratlīdzības režīmā

Autoram, no kura aprēķinātās autoratlīdzības, izmaksātājs ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (25%—40%), nav jāreģistrējas kā saimnieciskās darbības veicējam.

Autoratlīdzības saņēmējam līdz nākamā gada 28. februārim ir jāiesniedz autora deklarācija.  Tai VID EDS būs speciāla veidlapa, kas būs ievietota EDS pēc 16. janvāra, informēja VID sabiedrisko attiecību nodaļa. Autoriem šī deklarācija līdz 2023. gada 28. februārim būs jāiesniedz, izmantojot EDS.

Vēl skaidrībai ir svarīgi jautājumi: vai autoram, no kura ieturēts IIN (25% vai 40%), ir kādi pienākumi saistībā ar minimālajām obligātajām iemaksām vismaz no 1500 eiro ceturksnī; vai uz šādu autoru attiecas pienākums paziņot VID, ka viņa ienākumi nevienā no gada ceturkšņiem nebūs lielāki par 1500 eiro attiecīgi ar sekām –, ja nepaziņos, VSAA rēķinās minimālās iemaksas?

Jā, kā skaidro VID, ja autoratlīdzības saņēmējs, kurš nav reģistrējis saimniecisko darbību (ieturēts IIN 25% vai 40%) un kurš papildus nav arī darba ņēmējs, prognozē, ka viņa ienākumi nesasniegs 1500 eiro ceturksnī, viņš var iesniegt VID iesniegumu par nākamā ceturkšņa vai gada plānotajiem ienākumiem – tad minimālās iemaksas netiks aprēķinātas, un tās nebūs jāmaksā.

Ja šādu iesniegumu neiesniedz, VSAA aprēķinās minimālās iemaksas.

AUTORATLĪDZĪBAS SAŅĒMĒJA NODOKĻA REŽĪMA IZVĒLES IESPĒJAS

Avots: VID metodiskais materiāls “Nodokļi no autoratlīdzības”.

Kādos gadījumos minimālās iemaksas neattiecina

Vēl jāpiebilst, ka ir daudzas iedzīvotāju grupas, kurām nav pienākuma maksāt iemaksas no likumā noteiktā minimālā iemaksu objekta. Minimālās obligātās iemaksas neveic par personu, kura ir sasniegusi vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma

pensiju, vai kurai ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi), personu ar I un II grupas invaliditāti un vēl vairākām iedzīvotāju grupām un situācijās (bērna kopšanas atvaļinājums u. c.), kuras ir noteiktas likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” 20.⁴ pantā (Minimālais obligāto iemaksu objekts, tā noteikšana un obligāto iemaksu veikšana).

Papildus tam Covid-19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanas likumā ir noteikts, ka VSAOI minimālais objekts netiek aprēķināts par tiem mēnešiem, kuros Ministru kabinets visā Latvijas teritorijā ir izsludinājis ārkārtējo situāciju.