Sākot ar 2025. gada 1. janvāri, visiem pensionāriem (gan strādājošajiem, gan nestrādājošajiem, gan arī pašnodarbinātajiem) pensionāra neapliekamais minimums ir noteikts 1000 eiro mēnesī jeb 12 000 eiro gadā.  

Vispārējā gadījumā nekas nav mainījies – neapliekamo minimumu, tāpat kā līdz šim, primāri piemēro Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) vai citi pensiju izmaksātāji.  

Tomēr jāņem vērā, ka ar 2025. gada izmaiņām strādājoša pensijas saņēmēja pensijai neapliekamo minimumu piemēro, ņemot vērā algas nodokļu grāmatiņas iesniegšanas vietu. Tas ir svarīgi tad, ja pensija ir mazāka nekā 1000 eiro, proti, izvēloties sadalīt pensionāra neapliekamo minimumu (1000 eiro) uz pusēm – 500 eiro piemēro pensijai un 500 eiro – algai, strādājošajam pensionāram ir iespēja maksimāli izmantot neapliekamo minimumu atbilstoši saviem ienākumiem mēnesī. Tādā gadījumā 500 eiro no pensijas un 500 eiro no algas netiek piemērots nodoklis. 

Ja nodokļa grāmatiņa nav iesniegta darba devējam, tad tai jāatrodas VSAA vai pie cita pensijas izmaksātāja, kas atbilstoši pensijas apmēram pensijai piemēro neapliekamo minimumu – 1000 eiro. 

Valsts ieņēmumu dienests pensijas saņēmēju algas nodokļa grāmatiņas automātiski iesniedz VSAA, ja tās nav iesniegtas darba devējam vai citā ienākumu gūšanas vietā (no 2025. gada 1. janvāra pensionāra neapliekamā minimuma piemērošana ir piesaistīta algas nodokļa grāmatiņai jeb tās iesniegšanas vietai, un šādu VID rīcību nosaka normatīvo aktu regulējums). 

Savukārt pašnodarbinātajam pensionāram algas nodokļa grāmatiņu nav “sev jāiesniedz”. Šādā situācijā nav nepieciešams dalīt neapliekamo minimumu un algas nodokļa grāmatiņā kā galvenā ienākuma gūšanas vieta ir norādāma VSAA (algas nodokļa grāmatiņu VID automātiski iesniedz VSAA). Ja pensionāra neapliekamais minimums pensiju izmaksai netiks izmantots pilnā apmērā (12 000 eiro gadā), tad to varēs piemērot nodokļa aprēķinā rezumējošā kārtībā, nākamajā gadā iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Tādējādi tiks nodrošināts, ka atbilstoši saņemtajiem ienākumiem – gan pensijai, gan ienākumam no saimnieciskās darbības – tiek piemērots noteiktais pensionāra gada neapliekamais minimums (12 000 eiro), attiecīgi piemērota neapliekamā minimuma neizmantotā daļa. 

Piemēram, ja pensija ir 505 eiro mēnesī, tad VSAA par mēnesi būs piemērojusi neapliekamo minimumu 505 eiro (6060 eiro gadā (505 x 12)), savukārt neizmantoto neapliekamā minimuma daļu 495 eiro (5940 eiro gadā (495 x 12)) apmērā pensionārs varēs piemērot nodokļa aprēķinā rezumējošā kārtībā (piemērot saimnieciskās darbības ienākumam), iesniedzot gada ienākuma deklarāciju.