Sociālās iemaksas un sociālās apdrošināšanas gadījumi (II)

Valsts sociālās apdrošināšanas vispārīgos principus noteikusi likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu".

Mazo nodokļu maksātāju sociālā apdrošināšana

Sociāli apdrošināti ir arī tie cilvēki, kuri izvēlējušies maksāt nodokļus ar mazām likmēm, taču tādos gadījumos sociālie maksājumi ir attiecīgi daudz mazāki.

Mikrouzņēmumu darbinieku sociālās garantijas, salīdzinot ar pārējiem strādājošajiem, kuri valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI ) maksā vispārējā kārtībā, skaidro Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras Pabalstu metodiskās vadības daļa vecākā eksperte Vita Cinīte.

Mikrouzņēmumu nodokļa likums paredz, ka uzņēmums var iegūt mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja statusu, ja uzņēmumā gada apgrozījums nepārsniedz 100 000 eiro un uzņēmumā nodarbināti ne vairāk kā 5 darbinieki, un darbinieku alga nepārsniedz 720 eiro mēnesī. Mikrouzņēmuma nodoklis pašreiz ir 9% no uzņēmuma apgrozījuma, un tas ietver arī valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas.

Saskaņā ar likuma "Par valsts sociālo apdrošināšanu" 1.panta 2.punktu mikrouzņēmuma (MU) darbinieks, t.sk. arī MU īpašnieks, ir darba ņēmējs. Kā darba ņēmējam MU darbiniekam ir tiesības uz visiem tiem pašiem sociālās apdrošināšanas pakalpojumiem, uz kuriem ir tiesības ikvienam darba ņēmējiem.

Tomēr atšķirībā no citiem darba ņēmējiem MU darbiniekiem sociālās apdrošināšanas pakalpojumi netiek aprēķināti no darbinieka faktiskās algas, bet gan no tās summas, no kuras tiek samaksātas sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas.

Kā jau teikts, MU nodoklis ir 9% no uzņēmuma apgrozījuma. Tas ir ļoti maz, salīdzinot ar to, ko maksā citi darba ņēmēji un darba devēji. Proti, no uzņēmuma apgrozījuma 100 eiro nodoklis ir 9 eiro, un no tiem tikai 69,4% (līdz 2014.gada 31.decembrim bija 65%) (tātad 6,25 eiro) ir sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, pārējais – citi nodokļi.

Salīdzinājumam - šogad darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksu likme, ja darba ņēmējs ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 34,09 procenti. Tātad par darbinieku, kas strādā uzņēmumā, kurš veic nodokļu maksājumus vispārējā kārtībā, sociālās apdrošināšanas iemaksas, piemēram, no minimālās darba algas 360 eiro mēnesī, tiek veiktas 122,72 eiro apmērā (10,50% maksā pats darba ņēmējs, 23,59% maksā darba devējs).

Ja mikrouzņēmuma darbiniekam rodas tiesības saņemt valsts sociālās apdrošināšanas pakalpojumus (piemēram, slimības pabalstu, bezdarbnieka pabalstu, vecāku pabalstu u.c.), tad tie tiek aprēķināti normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā no Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras (VSAA) aprēķinātā obligāto iemaksu objekta, kas būs atkarīgs no mikrouzņēmuma apgrozījuma.

VSAA aprēķina apdrošināšanas iemaksu objektu par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot gadījumu, kad MU darbinieks sāk vai beidz strādāt MU) atbilstoši iemaksu summai katram MU darbiniekam proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam katrā mēnesī un viņu faktiskajiem ienākumiem, piemērojot to valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likmi, kāda noteikta attiecīgajai darbinieku kategorijai. Kā jau iepriekš minēts, šogad darba ņēmēja sociālās apdrošināšanas iemaksu likme, ja darba ņēmējs ir apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 34,09 procenti.

Piemēram

MU ceturkšņa apgrozījums ir 8500 eiro, uzņēmumā strādā 3 darbinieki, kuri apdrošināti visiem sociālā riska gadījumiem, alga katram darbiniekam ir 720 eiro mēnesī.

Aprēķinātais iemaksu objekts mēnesī katram darbiniekam būs 173,04 eiro. Tas nozīmē, ka vidējā apdrošināšanas iemaksu alga valsts sociālās apdrošināšanas pakalpojuma apmēra noteikšanai mikrouzņēmuma darbiniekam tiks aprēķināta nevis no 720 eiro, bet no iemaksu objekta – 173,04 eiro (darbiniekam, kas strādā uzņēmumā, kurš maksā nodokļus vispārējā kārtībā, vidējā alga tiks aprēķināta no 720 eiro, tātad no ienākuma, no kura tiek veiktas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas).

"Mazo nodokļu maksātāju sociālās garantijas ir daudz pieticīgākās."

Ja cilvēks strādā uzņēmumā, kas nemaksā MU nodokli un paralēli ir arī darba ņēmējs mikrouzņēmumā, tad valsts sociālās apdrošināšanas pakalpojumi tiek aprēķināti no summām, no kurām tiek veiktas obligātās iemaksas pie abiem darba devējiem (pie darba devēja, kas nav MU nodokļa maksātājs, - no faktiskās algas, pie darba devēja, kas maksā MU nodokli, - no VSAA aprēķināta iemaksu objekta).

Sociālās iemaksas ietekmē jebkuru pabalstu, uz ko ir tiesības sociāli apdrošinātam cilvēkam. Kā jau teikts, maksājot nodokļus vispārējā kārtībā, arī sociālie apdrošināšanas maksājumi, pabalsti, ir lielāki. Priekšstatam VSAA speciāliste sagatavojusi piemērus, kāds būs bezdarbnieka pabalsts un kāds būs vecāku pabalsts mikrouzņēmumu darbiniekiem un kāds – vispārējo nodokļu maksātājiem, ja saņem minimālo algu (360 eiro) un ja alga ir 500 eiro.

Bezdarbnieka pabalsts – vispārējo nodokļu maksātājam un MU darbiniekam

Piemēros salīdzināts piešķirtā bezdarbnieka pabalsta apmērs vienā kalendāra dienā, pieņemot, ka tabulā norādītā alga un iemaksu objekts ir vienādi lielumi visā 12 kalendāra mēnešu periodā, par kuru aprēķina vidējo apdrošināšanas iemaksu algu bezdarbnieka pabalsta apmēra noteikšanai.

Pabalsta apmērs piemērā tiek aprēķināts bezdarbniekam ar kopējo darba stāžu 15 gadi, t.i., pabalsta apmērs tiek noteikts 55% apmērā no personas vidējās apdrošināšanas iemaksu algas.

1) MU ceturkšņa apgrozījums ir 3500 EUR, uzņēmumā strādā 3 darbinieki, kuri apdrošināti visiem sociālā riska gadījumiem, alga katram MU darbiniekam ir 360 EUR mēnesī.

Aprēķinātais iemaksu objekts mēnesī katram MU darbiniekam būs 71,25 EUR.

2) MU ceturkšņa apgrozījums ir 6000 EUR, uzņēmumā strādā 3 darbinieki, kuri apdrošināti visiem sociālā riska gadījumiem, alga katram MU darbiniekam ir 500 EUR mēnesī.

Aprēķinātais iemaksu objekts mēnesī katram MU darbiniekam būs 122,15 EUR.

Vecāku pabalsts – vispārējo nodokļu maksātājam un MU darbiniekam

Salīdzinoši - piešķirtā vecāku pabalsta apmērs vienā kalendāra dienā, pieņemot, ka tabulā norādītā alga un iemaksu objekts ir vienādi lielumi visā 12 kalendāra mēnešu periodā, par kuru aprēķina vidējo apdrošināšanas iemaksu algu vecāku pabalsta apmēra noteikšanai.

Pabalsta apmērs piemērā tiek aprēķināts par bērna kopšanas periodu līdz bērna 1 gada vecumam 60% apmērā no personas vidējās apdrošināšanas iemaksu algas.

1) MU ceturkšņa apgrozījums ir 3500 EUR, uzņēmumā strādā 3 darbinieki, kuri apdrošināti visiem sociālā riska gadījumiem, alga katram MU darbiniekam ir 360 EUR mēnesī.

Aprēķinātais iemaksu objekts mēnesī katram MU darbiniekam būs 71,25 EUR.

2) MU ceturkšņa apgrozījums ir 6000 EUR, uzņēmumā strādā 3 darbinieki, kuri apdrošināti visiem sociālā riska gadījumiem, alga katram MU darbiniekam ir 500 EUR mēnesī.

Aprēķinātais iemaksu objekts mēnesī katram MU darbiniekam būs 122,15 EUR.

Patentmaksātāji un sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokļa maksātāji

Saimnieciskās darbības veicējiem, kuri kā nodokļu režīmu izvēlējušies patentmaksājumu, obligāto iemaksu objektu aprēķina, ņemot vērā atbilstošo obligāto iemaksu likmi un to, ka 67% no patentmaksas apmēra ir veiktās obligātās iemaksas.

Patentmaksas maksātājs var būt fiziska persona, kas veic saimniecisko darbību tikai noteiktās profesijās. (Patentmaksas apmērs profesijām noteikts Ministru kabineta noteikumos Nr.1531.)

VSAA speciālisti skaidro. Piemēram, ja florists ir izvēlējies maksāt patentmaksu par vienu kalendāro mēnesi (piemēram, no 1. līdz 31.martam), tad patentmaksas apmērs būs 43 eiro. Atbilstoši maksājumam VSAA apdrošinātās personas kontā reģistrē iemaksas 107,66 eiro apmērā, piemērojot obligāto iemaksu likmi 26,76 procenti.

Savukārt personām, kuras sasniegušas vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju, vai kurām ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi), obligātā iemaksu likme ir 24,39 procenti.

Patentmaksas maksātāji ir pakļauti tikai pensiju apdrošināšanai un invaliditātes apdrošināšanai, bet personas, kuras sasniegušas vecumu, kas dod tiesības saņemt valsts vecuma pensiju, vai kurām ir piešķirta valsts vecuma pensija (tai skaitā priekšlaicīgi), ir pakļautas tikai pensiju apdrošināšanai.

Darba ņēmējiem, kuri maksā sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokli (15%), obligāto iemaksu objektu aprēķina proporcionāli maksājumam speciālā budžeta kontā, darba ņēmēja darba ienākumiem, piemērojot atbilstošo iemaksu likmi. Laukstrādnieku ienākuma nodokļa maksātāji ir pakļauti tikai pensiju apdrošināšanai ar  nosacījumu, ka ienākumam (pie visiem laukstrādnieka ienākuma izmaksātājiem kopā) kalendārajā mēnesī jāpārsniedz 70 eiro.

Turpmāk vēl.