Fiziskās personas apliekamos ienākumus, atbrīvojumus, likmes nosaka likums “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”. Ministru kabineta noteikumi Nr. 899 “Likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normu piemērošanas kārtība” nosaka atsevišķu likumā lietoto terminu skaidrojumu un šo terminu piemērošanu nodokļa aprēķināšanas vajadzībām; neapliekamā minimuma un nodokļu atvieglojumu piemērošanas kārtību u. c. gadījumos. 

Ja saņemat pensiju, citu ienākumu nav, tad Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra 2024. gadā pensijai piemēroja pensionāra neapliekamo minimumu – 500 eiro (tie ir 6000 eiro gadā), nodokļa papildu atvieglojumu par 1. grupas invaliditāti – 154 eiro mēnesī (1848 eiro gadā).  

Pensijai līdz 1667 eiro mēnesī piemēroja 20% likmi, pensijas daļai virs 1667 eiro – 23% likmi. 

Pensijas saņēmējs par ieturēto nodokli var uzzināt VSAA. Visērtāk ir izmantot VSAA e-pakalpojumu portālā latvija.gov.lv. Jāatver e-pakalpojums “VSAA informācija un pakalpojumi” un jāizvēlas izziņas veids – “Informācija par ieturēto ienākuma nodokli no pensijas vai pabalsta”. 

Norādot attiecīgo periodu, izziņā tiks atspoguļota informācija par sociālās apdrošināšanas pakalpojumu (piemēram, pensija) un no tā ieturēto nodokli pa mēnešiem. 

Ja nav saprotams, kā ieturēts nodoklis, jāsazinās ar VSAA, rakstot uz e-pastu konsultacijas@vsaa.gov.lv vai zvanot uz tālruni: +371 64507020. 

Attaisnotos izdevumus (par ārstniecību un citus) norāda, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. Attaisnoto izdevumu gada norma ir 600 eiro, no kuras atgūstamā summa ir 120 eiro. Nodokļa pārmaksu var atgūt arī par iemaksām pensiju 3. līmenī un dzīvības apdrošināšanā (ar līdzekļu uzkrāšanu). 

Līdz 2024. gada 31. decembrim IIN likme gada ienākumam līdz 20 004 eiro bija 20%; gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 004 eiro, bet nepārsniedz 78 100 eiro, – 23%. 

Neapliekamo minimumu, atvieglojumus un attaisnotos izdevumus atskaita no nodokļa bāzes daļas, kurai piemēro 20% likmi. Pārmaksātā nodokļa atmaksa, pamatojoties uz gada ienākumu deklarāciju, notiek, piemērojot 20% likmi. 

No 2025. gada 1. janvāra nestrādājošam pensijas saņēmējam VSAA piemēro pensijai neapliekamo minimumu 1000 eiro, kā arī papildu atvieglojumu par invaliditāti – 154 eiro mēnesī. Ja pensija ir lielāka par 1154 eiro mēnesī, tad pārsnieguma summu apliek ar ienākuma nodokli – 25,5%. 

No 2025. gada ir divas likmes: 25,5% – gada ienākumam līdz 105 300 eiro; 33% – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro. Pensijas izmaksātājs mēnesī apliekamajam ienākumam piemēro 25,5% likmi. 

Ja šogad ir attaisnotie izdevumi, tad tos tāpat varēs deklarēt un atgūt pārmaksāto nodokli, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju. 

Likumā noteikts: ja rezumējošā kārtībā aprēķinātā summa pēc deklarācijas pārbaudes izrādās mazāka par avansā samaksāto, Valsts ieņēmumu dienests triju mēnešu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas atmaksā maksātājam pārmaksu, kas radusies kā avansā samaksātā un rezumējošā kārtībā aprēķinātā nodokļa starpība. VID lēmumu par nodokļa pārmaksas atmaksu, kas deklarēta rezumējošā kārtībā un apstiprināta pilnā apmērā, rakstveidā neizdod, bet lēmumu paziņo ar nodokļa pārmaksas atmaksas veikšanu maksātāja kredītiestādes kontā, maksātāja norēķinu kontā, kas atvērts pie maksājumu pakalpojumu sniedzēja, vai ar paziņojumu par novirzīšanu nokavēto nodokļu un ar tiem saistīto maksājumu segšanai, vai ieskaitīšanu zvērinātu tiesu izpildītāju rīkojumu izpildei.