Kā no slimības pabalsta un algas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli, un vai gada deklarācijā tādēļ var veidoties nesamaksāts nodoklis

To, kā slimības pabalstam un algai dažādās situācijās tiek piemērots nodoklis, skaidro Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras Pabalstu metodiskās vadības daļas vecākā eksperte Marika Zelčāne un Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti.

Slimības pabalstu izmaksā darba ņēmējam vai pašnodarbinātajam par to laiku, kad persona nevar strādāt un zaudē ienākumus slimības dēļ.

Ja saslimusi pati apdrošinātā persona, tad slimības pabalstu izmaksā no 10. slimības dienas.
Ja saslimšanas cēlonis ir nelaimes gadījums darbā, tad slimības pabalstu izmaksā no 11. slimības dienas.
Ja saslimšanas cēlonis ir arodslimība, tad slimības pabalstu izmaksā no pirmās slimības dienas.
Ja saslimis bērns, tad darbnespējas lapu B par slima bērna kopšanu ārsts izsniedz no pirmās bērna saslimšanas dienas un slimības pabalsts tiek maksāts no pirmās bērna saslimšanas dienas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli no slimības pabalsta aprēķina un ietur VSAA

Slimības pabalsta apmēru aprēķina par vienu kalendāro dienu un reizina ar darbnespējas lapā B norādīto dienu skaitu. Pabalsts tiek maksāts par kalendārajām dienām, ieskaitot brīvdienas un svētku dienas.

Izmaksājot slimības pabalstu, ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (līdz 2024. gada decembrim nodokļa likmes bija 20% un 23%, no 2025. gada – 25,5%).

Izmaksājamajam slimības pabalstam VSAA piemēro neapliekamo minimumu, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumus par apgādībā esošajām personām un papildu atvieglojumu personām ar invaliditāti, politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem.

Vienas kalendāra dienas neapliekamo minimumu aprēķina, neapliekamā minimuma mēneša summu dalot ar mēneša kalendāra dienu skaitu. Tāpat nepilnajam mēnesim nosaka arī nodokļa atvieglojumu apmēru.

VSAA piemērs

Kā tiks aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, piešķirot slimības pabalstu par 2025. gada darbnespējas periodu, piemēram, ja cilvēks pieprasa slimības pabalstu par slima bērna kopšanu no 21.01.2025. līdz 27.01.2025. (septiņas dienas).

Dienas vidējā apdrošināšanas iemaksu alga noteikta 50,5902 eiro apmērā.

Slimības pabalstu piešķir 80% apmērā no dienas vidējās apdrošināšanas iemaksu algas. Piešķirtā pabalsta lielums – 283,31 eiro (80% no 50,5902 x 7).

Maksātāja neapliekamais minimums ir 115,16 eiro no 510 eiro – atbilstoši laikposmam, par kuru slimības pabalsts ir aprēķināts (janvārī ir 31 diena, tādējādi neapliekamais minimums par septiņām dienām ir 510 : 31 x 7 = 115,16 eiro).

No slimības pabalsta aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 42,88 eiro (283,31 – 115,16 = 168,15; 25,5% no 168,15 = 42,88).

Izmaksājamā pabalsta summa – 240,43 eiro (283,31 – 42,88).

Jautājumi un atbildes

Kādus datus VSAA izmanto, piemērojot neapliekamo minimumu un atvieglojumus slimības pabalstam par B lapas dienām?

VSAA atbilde:

Pamatojoties uz Valsts ieņēmumu dienesta sniegtajiem datiem, VSAA no slimības pabalsta aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli (25,5%) un piemēro:

maksātāja neapliekamo minimumu (510 eiro mēnesī);
nodokļa atvieglojumu par apgādībā esošajām personām (250 eiro mēnesī);
papildu atvieglojumu personām ar invaliditāti (154 eiro mēnesī personai, kurai noteikta I vai II invaliditātes grupa, un 120 eiro mēnesī personai, kurai noteikta III invaliditātes grupa) un politiski represētajām personām/nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem (154 eiro mēnesī).

Kādu IIN likmi VSAA piemēroja slimības pabalstam līdz 2024. gada 31. decembrim, ja aprēķinātā pabalsta summa mēnesī pārsniedza 1667 eiro? Par to neizpratne ir radusies māmiņām, kurām pērn bijušas vairākas darbnespējas lapas slima bērna kopšanai un kurām pēc ienākumu deklarācijas iesniegšanas uzrādījies nodokļa parāds.

VSAA atbilde:

Ja slimības pabalsts pārsniedz 1667 eiro, piemēram, tas par mēnesi aprēķināts 2000 eiro apmērā, tad:

no aprēķinātā slimības pabalsta daļas 1667 eiro atskaita piemērojamo VID aprēķināto prognozēto neapliekamo minimumu, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumus par apgādībā esošajām personām vai papildu atvieglojumu personām ar invaliditāti, politiski represētajām personām un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem un no atlikušās slimības pabalsta summas aprēķina ienākuma nodokli 20% apmērā;
no starpības (2000 – 1667 = 333) ienākuma nodokli aprēķina un ietur 23% apmērā.

Par ieturēto IIN no slimības pabalsta – informācija VSAA izziņā un lēmumā

Par to, cik liels nodoklis ieturēts konkrētajā mēnesī, kurā ir bijusi darbnespējas lapa, informāciju var uzzināt VSAA.

Visērtāk ir izmantot VSAA e-pakalpojumu portālā latvija.gov.lv. Jāatver e-pakalpojums “VSAA informācija un pakalpojumi” un jāizvēlas izziņas veids – “Informācija par ieturēto ienākuma nodokli no pensijas vai pabalsta”.

Norādot attiecīgo periodu, izziņā tiks atspoguļota informācija par sociālās apdrošināšanas pakalpojumu (piemēram, slimības pabalsts) un no tā ieturēto nodokli pa mēnešiem.

Par kuru mēnesi ietur IIN

Ja darbnespējas lapa B pērn bijusi aprīlī, bet slimības pabalsts izmaksāts maijā un izziņā par maiju ir norādīts ieturētais IIN, tad uz kuru periodu šis ieturējums – par darbnespējas dienām – attiecas?

VSAA atbilde:

Izziņā “Par ieturēto ienākuma nodokli no pensijas vai pabalsta” ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzrādīts mēnesī, kurā izmaksāts slimības pabalsts.

Piemēram, cilvēkam janvārī izmaksāts slimības pabalsts par periodu no 2024. gada 2. decembra līdz 2024. gada 6. decembrim. Ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 1,58 eiro. Izziņā šī summa būs norādīta janvārī.

Papildus janvārī izmaksāts slimības pabalsts par periodu no 2025. gada 6. janvāra līdz 2025. gada 10. janvārim. Ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 33 eiro. Izziņā šī summa arī būs norādīta janvārī.

Šajā piemērā iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs uzrādīts janvārī, summējot kopā iedzīvotāju ienākuma nodokli par abu mēnešu slimības pabalstu periodiem.

Vēl jāpiebilst, ka informācija par nodokli cilvēkam tiek darīta zināma arī ar VSAA lēmumu par piešķirto slimības pabalstu. Lēmumā ir norādīts piešķirtais pabalsta apmērs, ieturētais ienākuma nodoklis un izmaksājamā summa.

IIN, neapliekamais minimums un atvieglojumi darba devēja pusē

Darba devējs nepiemēro neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumus par dienām, par kurām darbiniekam ir izsniegta darbnespējas lapa B.

Mēnesī, kurā iesniegta darbnespējas lapa B, darba devējs neapliekamā minimuma un atvieglojumu apmēru nosaka pa dienām pēc formulām:

Md = Mm : d

Md – neapliekamā minimuma apmērs kalendārajā  dienā;

Mm – neapliekamā minimuma summa mēnesī;

d – mēneša kalendāro dienu skaits.

Ad = Am : d

Ad – nodokļa atvieglojumu apmērs kalendārajā dienā;

Am – nodokļa atvieglojumu summa mēnesī;

d – mēneša kalendāro dienu skaits.

Algas aprēķina Piemērs, ja ir bijusi b lapa

Darbiniekam uzņēmumā, kurā iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, 2025. gadā no 1. februāra līdz 10. februārim ir bijusi darbnespējas lapa B. Apgādībā ir nepilngadīgs bērns. Par februāri aprēķinātā alga – 1000 eiro.

Aprēķinot nodokli par 2025. gada februāri, ņem vērā, ka:

darba ņēmēja VSAOI likme 2025. gadā ir 10,50%;
mēneša neapliekamais minimums ir 510 eiro, nodokļa atvieglojums – 250 eiro;
mēneša neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumu piemēro tikai par tām kalendārajām dienām, kad nav bijusi darbnespējas lapa, t. i., no 2025. gada 11. februāra līdz 28. februārim;
18 kalendāro dienu neapliekamā minimuma apmērs ir 327,86 eiro ( 510 : 28 x 18);
atvieglojums par apgādājamo ir 160,71 eiro (250,00 :28 x 18);
VSAOI ir 105,00 eiro (10,50% no 1000 eiro);
objekts, no kura aprēķina nodokli: 406,43 eiro = 1000 – 105,00 – 327,86 –160,71 eiro.

Aprēķinātais nodoklis: 406,43 x 25,5% = 103,64 eiro.

Nodokļa piemērošana gadījumos, kad tiek izmaksāts slimības pabalsts, ir noteikta Ministru kabineta noteikumos Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība”.

Gada neapliekamais minimums

No šā gada neapliekamais minimums visiem ir 510 eiro mēnesī (6120 eiro gadā).

Gada diferencētais neapliekamais minimums (ko piemēroja līdz 2024. gada 31. decembrim) varēja atšķirties no taksācijas gada laikā piemērotās prognozēto mēneša neapliekamo minimumu summas. Ja minētie lielumi atšķīrās, tad radusies starpība ietekmēja (palielināja vai samazināja) gadā maksājamā nodokļa apmēru. Tāpat atšķīrās arī piemērojamā likme.

Jautājumi un atbildes

Kādu likmi līdz 2024. gada 31. decembrim algai piemēroja darba devējs, ja tā nepilnā mēnesī (kad ir bijusi darbnespējas lapa) pārsniedza 1667 eiro?

VID atbilde:

Ja algas nodokļa grāmatiņa bija iesniegta darba devējam un tajā nebija veikta atzīme “Piemērot 23% nodokļa likmi”, tad darba devējs, aprēķinot algu, tās daļai līdz 1667 eiro piemēroja 20% nodokļa likmi, savukārt pārsniegumam – 23% nodokļa likmi.

Vai līdz 2024. gada 31. decembrim varēja veidoties situācija, kuras dēļ tagad, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, piemēram, par 2024. gadu, nodokļa pārmaksa vai piemaksa ir izveidojusies tāpēc, ka darbiniekam gada laikā ir bijušas vairākas darbnespējas lapas B?

VID atbilde:

Mēneša neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumu piemēro gan VSAA – par B lapas laiku –, gan darba devējs: par laiku, kad cilvēks strādā. VSAA, aprēķinot nodokli no slimības pabalsta, ņem vērā neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumus laikposmā, par kuru slimības pabalsts ir aprēķināts. Par laiku, kurā fiziskās personas ienākumam (slimības pabalstam, pamatojoties uz darbnespējas lapu B) proporcionāli darbspēju zaudēšanas laika dienu skaitam VSAA ir piemērots neapliekamais minimums un nodokļa atvieglojumi, darba devējs tos nepiemēro.

Vienas kalendārās dienas neapliekamā minimuma apmēru aprēķina, neapliekamā minimuma mēneša summu dalot ar mēneša kalendāro dienu skaitu. Tāpat nepilnajam mēnesim nosaka arī nodokļa atvieglojumu apmēru.

VSAA, 2024. gadā izmaksājot pārejošas darba nespējas pabalstu, ienākumu daļai līdz 1667 eiro piemēroja 20% nodokļa likmi, savukārt pārsniegumam – 23% nodokļa likmi.

Tā kā nodokļa aprēķinus ietekmē progresīvā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme un diferencētais neapliekamais minimums, kas ir atkarīgi no kopējiem gada laikā gūtajiem ienākumiem, darbnespējas lapas B esamība tiešā veidā neietekmē piemaksas vai pārmaksas apmēru.

Kur cilvēks var apskatīties, cik liels IIN konkrētajā periodā ir ieturēts no viņa algas?

VID atbilde:

Aplūkot informāciju par ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli iespējams VID EDS sadaļā “Pārskati”/“Informācija par darba periodiem un nodokļiem”/“Darba devēju ieturētais Iedzīvotāju ienākuma nodoklis”.

Turpinās 2024. gada ienākumu deklarāciju iesniegšana. Kad visbiežāk veidojas nodokļa piemaksa?

Gada ienākumu deklarāciju cilvēki visaktīvāk iesniedz pirmajā mēnesī – martā –, lai ātrāk atgūtu pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Taču, pat ja ir bijuši attaisnotie izdevumi, ne vienmēr veidosies atgūstamais nodoklis (pārmaksa) – var gadīties, ka vajadzēs piemaksāt.

Atbildot uz jautājumu, kādu iemeslu dēļ darba ņēmējiem visbiežāk, iesniedzot 2024. gada deklarāciju, veidojas nodokļa piemaksa, VID norāda, ka vispārīgā gadījumā nodokļa aprēķinus ietekmē progresīvā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme un diferencētais neapliekamais minimums, kuru lielums ir atkarīgs no kopējiem gada laikā gūtajiem ienākumiem.

Prognozēto mēneša neapliekamo minimumu VID darba devējiem paziņoja divas reizes gadā – 1. janvārī un 1. jūlijā. Prognozētais mēneša neapliekamais minimums tika aprēķināts saskaņā ar formulām, ko nosaka Ministru kabinets.

Aprēķinot prognozēto mēneša neapliekamo minimumu, tiek izmantota informācija par iepriekšējo periodu ienākumiem, savukārt gada neapliekamajam minimumam – gada faktiskie ienākumi, tādējādi var veidoties situācija, ka gada laikā ticis piemērots lielāks prognozētais neapliekamais minimums nekā gada ienākumu deklarācijā aprēķinātais gada diferencētais neapliekamais minimums un veidojas piemaksa.

Aprēķinus ietekmē arī progresīvā iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 2024. gadā ienākumiem līdz 20 004 eiro gadā bija 20%, bet ienākumiem no 20 004 eiro līdz 78 100 eiro gadā – 23%, savukārt virs 78 100 – 31%.

Tā kā gada ienākumu deklarācijā tiek ņemti vērā visa gada ienākumi un gada laikā samaksātais nodoklis var būt mazāks par atbilstoši gada ienākumu deklarācijai aprēķināto, var veidoties iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemaksa.