Ievērojot Pievienotās vērtības nodokļa likuma (turpmāk – likums) 55. panta pirmajā daļā noteikto, nodokļa maksātājs reģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta (turpmāk – VID) pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) maksātāju reģistrā, pirms tas:

1. veic ar nodokli apliekamus darījumus;
2. saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar šā likuma 19. panta pirmo daļu;
3. sniedz tādus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar šā likuma 19. panta pirmo daļu ir cita dalībvalsts un attiecībā uz kuriem par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs.

Tātad viens no kritērijiem, kas jāņem vērā, nosakot nepieciešamību reģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ir pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšana.

Vispārējā gadījumā, ja pakalpojums tiek sniegts nodokļa maksātājam, pakalpojuma sniegšanas vieta, ja šajā likumā nav noteikts citādi, ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta (likuma 19. panta pirmās daļas 1. punkts).

Ja pakalpojums tiek sniegts personai, kas nav nodokļa maksātājs, pakalpojuma sniegšanas vieta, ja šajā likumā nav noteikts citādi, ir pakalpojuma sniedzēja saimnieciskās darbības mītnes vieta (likuma 9. panta otrās daļas 1. punkts).

Likuma 59. panta pirmā daļa noteic, ka iekšzemes nodokļa maksātājs ir tiesīgs nereģistrēties VID PVN maksātāju reģistrā, ja tā veikto ar nodokli apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā nav pārsniegusi 40 000 eiro (likuma 59. panta pirmā daļa).

Ņemot vērā iepriekš minēto, ja reklāmas pakalpojums tiks sniegts Igaunijas personai, kas nav uzskatāma par PVN maksātāju šajā valstī, pakalpojuma sniegšanas vieta būs Latvija un likuma izpratnē būs veikts ar PVN apliekams darījums iekšzemē, kas ir ņemams vērā, nosakot likumā minēto reģistrācijas slieksni.

Tādējādi VID PVN maksātāju reģistrā nereģistrētam iekšzemes nodokļa maksātājam, kurš veic ar nodokli apliekamus darījumus, tostarp plāno sniegt reklāmas pakalpojumus citas dalībvalsts nereģistrētam nodokļa maksātājam, jāseko, vai, veicot ar PVN apliekamus darījumus, to kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā nav pārsniegusi likumā noteikto reģistrācijas slieksni – 40 000 eiro.

Pārsniedzot minēto reģistrācijas slieksni, iekšzemes nodokļa maksātājam jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā ne vēlāk kā līdz tā mēneša piecpadsmitajam datumam, kas seko mēnesim, kad ir pārsniegts šā panta pirmajā daļā noteiktais reģistrācijas slieksnis, iesniedzot VID likuma 66. panta pirmajā daļā minēto reģistrācijas iesniegumu (likuma 59. panta otrā daļa).

Savukārt, ja reklāmas pakalpojumi tiks sniegti Igaunijas PVN maksātājam, tad iekšzemes nodokļa maksātājam neatkarīgi no sniegto pakalpojumu kopējās vērtības jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā pirms pakalpojumu sniegšanas, iesniedzot VID iepriekš minēto reģistrācijas iesniegumu.

Atbildot uz jautājumu, vai jābūt kādam līgumam ar Igaunijas uzņēmumu utt., norādām, ka nodokļu normatīvie akti nereglamentē darījumu partneru civiltiesiskās attiecības.