Esmu Latvijas pilsone, Latvijā nedzīvoju, jo kopš 2009. gada esmu rezidente Lielbritānijā. Latvijā es pārdodu savu dzīvokli, kas kopš 2003. gada ir mans vienīgais nekustamais īpašums. Pēc dzīvokļa pārdošanas vēlos naudu ieguldīt citā nekustamajā īpašumā, piemēram, zemes gabalā. Vai man, pārdodot vienīgo īpašumu, ir jāmaksā kādi nodokļi?
Nerezidenta ienākums, kas gūts, pārdodot nekustamo īpašumu Latvijā, ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli no kapitāla pieauguma. Tas noteikts likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”. Nodokļa piemērošana un likmes ir atkarīgas no tā, kam tiek pārdots dzīvoklis – juridiskai personai vai fiziskai personai.
Ja nekustamais īpašums tiek pārdots juridiskai personai vai fiziskai personai, kas ir saimnieciskās darbības veicēja, tad ienākuma izmaksātājs ietur nodokli no nerezidenta ienākuma, piemērojot 3% likmi. Ienākuma izmaksātājs ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam.
Ja nerezidents pārdod nekustamo īpašumu fiziskai personai, kura nav saimnieciskās darbības veicēja, tad kapitāla pieauguma ienākumu nosaka, no nekustamā īpašuma pārdošanas cenas atņemot tā iegādes vērtību un tajā veikto ieguldījumu vērtību. Ienākumam likme ir 25,5%. Nerezidents nodokli aprēķina un deklarāciju par ienākumu no kapitāla Valsts ieņēmumu dienestā (VID) iesniedz līdz ienākuma gūšanas mēnesim sekojošā mēneša 15. datumam.
Ja nerezidents ir rezidents valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, un konkrētā līguma noteikumi paredz citu nodokļa piemērošanas kārtību, tad nerezidentam ir tiesības piemērot nodokļu līgumā noteikto kārtību. Latvijas Republikas valdības un Lielbritānijas un Ziemeļīrijas Apvienotās Karalistes valdības konvencija par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu attiecībā uz ienākuma un kapitāla pieauguma nodokļiem ir spēkā.
Parasti Nodokļu konvencijas 13. panta noteikumi paredz, ka otras līgumslēdzējas valsts rezidenta (Latvijas nerezidenta) kapitāla pieaugumam, atsavinot Latvijā esošu nekustamo īpašumu vai tādas sabiedrības akcijas, kuras aktīvi galvenokārt sastāv šāda īpašuma, var piemērot nodokli Latvijā, norādīts VID metodiskajā materiālā “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nerezidentu kapitāla aktīvu atsavināšanas ienākumam”.
Ja konkrētajā darījumā nav saprotams, kā nosakāma iegādes vērtība un kā piemērojams nodoklis, tad pirms dzīvokļa pārdošanas jākonsultējas Valsts ieņēmumu dienestā.
Viena kalendāra mēneša ietvaros sniedzam 200 e-konsultācijas.
Tā kā limits ir sasniegts, jautājumu varēsi iesniegt, sākot no nākamā mēneša 1.dienas.
Iespējams, ka atbilde uz līdzīgu jautājumu jau ir sniegta, tāpēc izmanto e-konsultāciju meklētāju!
