IIN, pārskati un rezidences apliecinājums ārvalstu nodokļu maksātājam (II)

Ja iesniegts nerezidenta valsts apliecinājums

Valsts ieņēmumu dienests (VID) un otras līgumslēdzējas valsts kompetentā iestāde ir tiesīgi vienoties par nodokļu līgumā noteikto nodokļu atvieglojumu piemērošanu ienākuma izmaksas brīdī, pamatojoties uz otras līgumslēdzējas valsts noteikta parauga rezidences apliecību vai līdzīgu dokumentu, ja tiek izpildīti šādi nosacījumi:

1) otras līgumslēdzējas valsts kompetentā iestāde apliecina, ka tai pamatotu iemeslu dēļ nav iespējams apstiprināt Ministru kabineta 2001. gada 30. aprīļa noteikumu Nr. 178 1. vai 2. pielikumā noteikto rezidences apliecību;

2) otras līgumslēdzējas valsts rezidences apliecībā vai līdzīgā dokumentā ir iekļauta šo noteikumu 14. punktā minētā informācija;

3) otras līgumslēdzējas valsts rezidences apliecība vai līdzīgais dokuments ir vienā vai vairākās svešvalodās, no kurām viena ir angļu valoda, vai maksājumu saņēmējs kopā ar minēto dokumentu iesniedz tā apliecinātu tulkojumu latviešu valodā.

Nodokļa atvieglojumu termiņš

Nodokļu līgumos noteiktie nodokļu atvieglojumi ir piemērojami laikposmā, kas nepārsniedz vienu gadu no attiecīgās nerezidenta valsts rezidences apliecības vai līdzīga dokumenta izdošanas datuma.

Nodokļa atmaksa

Ja nodokļu līgumā noteiktie nodokļu atvieglojumi nav tikuši piemēroti un nodokļi ieturēti saskaņā ar Latvijas likumiem, maksājumu saņēmējs pārmaksātās nodokļu summas atgūšanai triju gadu laikā no maksājumu izmaksāšanas dienas iesniedz VID teritoriālajā iestādē pēc izmaksātāja reģistrācijas vietas (dzīvesvietas) aizpildītu noteikta parauga rezidenta apliecību-iesniegumu nodokļu atmaksāšanai (MK 2001. gada 30. aprīļa noteikumu Nr. 178 2. pielikums).

VID ir tiesīgs pieprasīt, lai maksājumu saņēmējs atbilstoši nodokļu līgumam iesniegtu papildu informāciju, kas apliecina, ka maksājumu izmaksas brīdī viņš ir bijis tiesīgs izmantot nodokļu līgumā noteiktos nodokļu atvieglojumus.

Pēc tam, kad VID ir pieņēmis lēmumu par pārmaksātā nodokļa atmaksāšanu, papildu iekasēto summu atmaksā likuma “Par nodokļiem un nodevām” 28. pantā noteiktajā kārtībā un termiņos.

VID un otras līgumslēdzējas valsts kompetentā iestāde ir tiesīgi vienoties par to, ka pārmaksāto nodokļu summu atmaksā, pamatojoties uz otras līgumslēdzējas valsts noteikta parauga rezidences apliecībām vai līdzīgiem dokumentiem, ja tajos ir iekļauta šāda informācija:

1) maksājumu saņēmēja vārds un uzvārds (personām, kas nav fiziskās personas, – firma (nosaukums)), adrese, pases (personu apliecinoša dokumenta) vai reģistrācijas apliecības numurs un izdošanas datums;

2) maksājumu saņēmēja rezidences valsts kompetentās iestādes apstiprinājums, ka maksājumu saņēmējs ir attiecīgās valsts rezidents saskaņā ar Latvijas Republikas un šīs valsts nodokļu līgumu un ir tiesīgs izmantot pieprasītos nodokļu atvieglojumus;

3) taksācijas gads (periods), uz kuru attiecas maksājumu saņēmēja rezidences valsts kompetentās iestādes apstiprinājums.

Atmaksāšanas apliecība ir derīga tikai tajā norādīto pārmaksāto nodokļu atmaksāšanai.

Pastāvīgās pārstāvniecības nereģistrēšana

Ja nodokļu līgumā noteiktie nodokļu atvieglojumi nerezidentam, kas veic Latvijā saimniecisko darbību, ir piemērojami, pamatojoties uz faktu, ka nodokļu līguma izpratnē nerezidentam Latvijā neveidojas pastāvīgā pārstāvniecība, tad minēto atvieglojumu piemērošanai nerezidents VID teritoriālajā iestādē atbilstoši tā darbības vietai Latvijā iesniedz aizpildītu un otras līgumslēdzējas valsts kompetentās iestādes apstiprinātu noteikta parauga apliecību–iesniegumu par pastāvīgās pārstāvniecības nereģistrēšanu (MK 2001. gada 30. aprīļa noteikumu Nr. 178 3. pielikums). Apliecību iesniedz trijos eksemplāros 10 dienu laikā no darbības uzsākšanas Latvijā.

"VID ir tiesīgs pieprasīt, lai maksājumu saņēmējs atbilstoši nodokļu līgumam iesniegtu papildu informāciju, kas apliecina: maksājumu izmaksas brīdī viņš ir bijis tiesīgs izmantot nodokļu līgumā noteiktos nodokļu atvieglojumus."

VID teritoriālā iestāde izskata saņemto apliecību–iesniegumu par pastāvīgās pārstāvniecības nereģistrēšanu un ne vēlāk kā 30 dienu laikā pēc saņemšanas apstiprina to, aizpildot VI daļu visos trijos eksemplāros. Divus apstiprinātās apliecības eksemplārus nosūta nerezidentam. Ja apliecība–iesniegums par pastāvīgās pārstāvniecības nereģistrēšanu netiek apstiprināta, nerezidentam sniedz rakstisku motivētu atteikumu.

Ja otras līgumslēdzējas valsts kompetentā iestāde nevar apstiprināt apliecību–iesniegumu par pastāvīgās pārstāvniecības nereģistrēšanu, nerezidents minēto apliecību iesniedz ar aizpildītu I–III daļu un pievieno otras līgumslēdzējas valsts kompetentās iestādes apstiprinātu MK 2001. gada 30. aprīļa noteikumu Nr. 178 9.¹ punktā minēto otras līgumslēdzējas valsts noteikta parauga rezidences apliecību vai līdzīgu dokumentu.

Apliecības derīguma termiņš

Atvieglojumu apliecības derīguma termiņš ir pieci gadi no tās apstiprināšanas dienas, ja VID un otras līgumslēdzējas valsts kompetentā iestāde informācijas apmaiņas gaitā nav noskaidrojušas, ka izsniegtās apliecības derīguma termiņš ir īsāks (piemēram, maksājumu saņēmējs tiek atzīts par otras līgumslēdzējas valsts rezidentu tikai uz noteiktu laikposmu, bet ne uz visu šajā punktā minēto periodu). Ja ir noskaidrots, ka derīguma termiņš ir īsāks, Valsts ieņēmumu dienests rakstiski informē izmaksātāju par atvieglojumu apliecības derīguma termiņa beigām.

VID pienākums

VID, publicējot paziņojumu laikrakstā "Latvijas Vēstnesis", informē nodokļu maksātājus par to, ka konkrētajā nodokļu līgumā noteiktie atvieglojumi ir piemērojami, pamatojoties uz otras līgumslēdzējas valsts noteikta parauga rezidences apliecībām, kā arī informē par šo rezidences apliecību saņemšanas un apstiprināšanas kārtību.

Latvijas rezidentu atbrīvošana no dubultiem nodokļiem

Ja Latvijas rezidenta ienākumi saskaņā ar nodokļu līgumu nav apliekami ar nodokļiem Latvijā, tad nodokļu atbrīvojuma piemērošanai rezidents – ienākuma saņēmējs – iesniedz VID teritoriālajā iestādē pēc reģistrācijas vietas (dzīvesvietas) rakstisku informāciju par gūto ienākumu un norāda nodokļu līguma noteikumus, uz kuru pamata minētais ienākums ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokļiem Latvijā, kā arī pievieno dokumentus, kas apstiprina: nodokļu līgumā noteiktais atbrīvojums ir piemērojams šim ienākumam. VID teritoriālā iestāde izskata saņemto informāciju un ne vēlāk kā 30 dienu laikā no tās saņemšanas rakstiski apstiprina atbrīvojuma piemērošanu vai arī sniedz rakstisku motivētu atteikumu piemērot nodokļu līgumā noteikto atbrīvojumu.

Ja Latvijas rezidenta ienākumi saskaņā ar nodokļu līgumu nav apliekami ar nodokļiem otrā līgumslēdzējā valstī vai ir apliekami ar nodokļiem pēc samazinātās likmes, nodokļu atbrīvojuma vai atvieglojuma piemērošanai otrā līgumslēdzējā valstī Latvijas rezidents – ienākuma saņēmējs – var izmantot VID apstiprinātu noteikta parauga rezidences apliecību, kas apliecina, ka minētā persona ir Latvijas rezidents attiecīgajā nodokļu līgumā noteikto atvieglojumu piemērošanai (MK 2001. gada 30. aprīļa noteikumu Nr. 178 4. pielikums). Latvijas rezidenta apliecību nodokļu maksātājam pēc pieprasījuma izsniedz VID teritoriālā iestāde atbilstoši viņa reģistrācijas vietai (dzīvesvietai).

Gada ienākumu deklarācija 

Nerezidents līdz pēctaksācijas gada 1. aprīlim gada ienākumu deklarāciju iesniedz VID teritoriālajai iestādei:

1) pēc nekustamā īpašuma atrašanās vietas - par:

1.1) ienākumu no Latvijā esoša nekustamā īpašuma izmantošanas;

1.2) ienākumu no Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanas;

1.3) personīgās palīgsaimniecības, piemājas saimniecības, kā arī zemnieku un zvejnieku saimniecības ienākumu no lauksaimnieciskās ražošanas;

2) pēc paša nerezidenta izvēles - par:

2.1) ienākumu no algota darba, kas veikts Latvijā tāda darba devēja labā, kurš nav Latvijas rezidents vai kuram nav pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā;

2.2) ienākumu no pienākumu pildīšanas Latvijā reģistrētas komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības padomē vai valdē, ja šāds ienākums tiek saņemts no citas komercsabiedrības vai kooperatīvās sabiedrības, kas nav Latvijas rezidents;

3) pēc ienākuma izmaksātāja atrašanās vietas - pārējos gadījumos.

Nerezidents gada ienākumu deklarāciju iesniedz pirms izbraukšanas no Latvijas tādos gadījumos, kad nerezidents Latvijā uzturas, lai veiktu algotu darbu tāda darba devēja labā, kurš nav Latvijas rezidents vai kuram nav pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā, un, pārtraucot minētā ienākuma gūšanu, šīs personas atgriešanās Latvijā vairs nav paredzama pirms taksācijas gada beigām.

"Nerezidents, kas gūst ienākumu no Latvijā esoša nekustamā īpašuma pārdošanas, nodokli no šā ienākuma aprēķina rezumējošā kārtībā un līdz taksācijas gadam sekojošā gada 1. aprīlim iesniedz deklarāciju VID teritoriālajai iestādei pēc šī īpašuma atrašanās vietas."

Nerezidents, kas Latvijā gūst ienākumu, no kura nodoklis maksājams rezumējošā kārtībā, bet kas taksācijas gadā pārstāj gūt šādu ienākumu vai gūst vienreiz izmaksājamu ienākumu un vienlaikus pārtrauc ekonomiskās saites ar Latviju, iesniedz deklarāciju 30 dienu laikā pēc ienākuma gūšanas beigām.

Maksātājs ne vēlāk kā 15 dienu laikā no šajā likumā noteiktās deklarācijas iesniegšanas dienas iemaksā budžetā aprēķinātā nodokļa summu, bet, ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz 450 latu, maksātājs to var iemaksāt budžetā trijās reizēs – līdz 16. aprīlim, 16. maijam un 16. jūnijam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no šīs summas. Turklāt šī summa ir samazināma par to nodokļa daļu, kuru taksācijas gada laikā darba devēji samaksājuši kā algas nodokli vai pats maksātājs - kā avansu vai nodokli, kas ieturēts no maksātāja ienākuma, izmaksājot viņam šā likuma 17. panta desmitajā daļā minētos ienākumus.

Ja rezumējošā kārtībā aprēķinātā summa pēc pārbaudes izrādās mazāka par avansā samaksāto, VID teritoriālā iestāde triju mēnešu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas atmaksā maksātājam radušos starpību.

Deklarācija ar tai pievienotajiem dokumentiem, kas apliecina nodokļa iemaksāšanu budžetā, iesniedzama VID teritoriālajai iestādei pēc maksātāja dzīvesvietas ne vēlāk kā taksācijas gadam sekojošā gada 1. aprīlī.

Ārvalsts nodokļa maksātājs (nerezidents), kas Latvijā gūst ienākumu no Latvijā esoša nekustamā īpašuma pārdošanas, nodokli no šā ienākuma aprēķina rezumējošā kārtībā un līdz taksācijas gadam sekojošā gada 1. aprīlim iesniedz deklarāciju VID teritoriālajai iestādei pēc atsavinātā nekustamā īpašuma atrašanās vietas.

Deklarācijai ir pievienojami vai vienlaikus ar to uzrādāmi un, ja nepieciešams, iesniedzami dokumenti, kas apliecina:

1) maksātāja tiesības uz atvieglojumiem, ja maksātājs taksācijas gada laikā, rodoties tiesībām uz atvieglojumu, nav iesniedzis VID teritoriālajai iestādei pēc savas dzīvesvietas paziņojumu par apgādībā esošajām personām;

2) taksācijas gada laikā izdarītos attaisnotos izdevumus;

3) kā avansu samaksāto nodokli;

4) ka persona, kas ir citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents, taksācijas gadā Latvijā guvusi vairāk nekā 75 procentus no saviem kopējiem ienākumiem un ka tā vai tās laulātais nav izmantojuši šajā likumā noteiktajiem nodokļa atvieglojumiem un attaisnotajiem izdevumiem analoģiskus atskaitījumus savā rezidences valstī.