Ja saimnieciskā darbība notiek tīmekļvietnē, mobilajā aplikācijā vai interneta platformā, arī tā ir jāreģistrē kā struktūrvienība.
LV portāla infografika.
Nodokļu maksātājam – gan uzņēmumam, gan pašnodarbinātajam – likums nosaka pienākumu norādīt arī saimnieciskās darbības veikšanas vietu, ja tā ir ārpus nodokļu maksātāja juridiskās adreses, tostarp tiešsaistes platformā. Katra no tām ir jāreģistrē kā struktūrvienība.
Struktūrvienība ir definēta likuma “Par nodokļiem un nodevām” 1. panta 24. punktā: tā ir juridiskās personas vai uz līguma vai norunas pamata izveidotu fizisko un juridisko personu grupu vai to pārstāvju (citas personas) teritoriāli nošķirta saimnieciska vienība, kuras atrašanās vietā tiek veikta saimnieciskā darbība Latvijas Republikā vai ārpus tās.
Struktūrvienībai nav juridiskās personas statusa.
Par struktūrvienību uzskata arī tīmekļvietni vai mobilo lietotni, kurā ir izvietotas preču vai pakalpojumu tirdzniecības un pasūtījumu pieņemšanas vai komplektēšanas sistēmas, pasūtījumu vai norēķinu sistēma vai kurā veic cita veida saimniecisko darbību, kā rezultātā tiek gūti ieņēmumi.
Savukārt kārtība, kādā tā jāreģistrē, noteikta Ministru kabineta 2015. gada 22. septembra noteikumos Nr. 537 “Noteikumi par nodokļu maksātāju un nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrāciju Valsts ieņēmumu dienestā”.
Valsts ieņēmumu dienesta (VID) 10. oktobrī rīkotajā seminārā “Kas jāzina, tirgojoties izbraukumā, internetā vai papildu tirdzniecības vietā” reģistrācijas kārtību un citus jautājumus detalizēti skaidroja VID Nodokļu pārvaldes galvenā nodokļu inspektore Oksana Hvaleja. Šeit arī VID atbildes uz LV portāla uzdotajiem papildu jautājumiem par atsevišķām situācijām.
Lai gan struktūrvienībai nav juridiskās personas statusa un tā nav uzskatāma par atsevišķu nodokļu maksātāju, jo veido kopumu ar galveno uzņēmumu, kas ir konkrēto struktūrvienību izveidojis, tā ir jāreģistrē.
Iesniegums struktūrvienības reģistrācijai ir MK noteikumu Nr. 537 3. pielikums (Struktūrvienības reģistrācijas veidlapa).
Struktūrvienībai tiek piešķirts 11 zīmju reģistrācijas kods, kas sākas ar skaitli 9.
Reģistrācijas iesniegumu visērtāk iesniegt VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), izvēloties nepieciešamo dokumentu, un pievienot aizpildīto pielikumu, kas atrodas EDS sadaļā “Reģistri”. Iesniegumu var sūtīt arī pa pastu.
EDS jāizvēlas pieteikums struktūrvienības reģistrācijai, un tad sistēma piedāvā izvēlēties struktūrvienību no četriem iespējamajiem veidiem:
Par reģistrējamo struktūrvienību norāda iesnieguma veidlapā nepieciešamo informāciju.
Saimnieciskās darbības vieta ir saimnieciskā vienība ārpus juridiskās vai deklarētās adreses – ēka, tās daļa vai inženierbūve, kurā tiek veikta saimnieciskā darbība.
Iesniegumā jānorāda šīs vietas nosaukums (to izvēlas nodokļu maksātājs), adrese, attiecīgā nekustamā īpašuma īpašnieka piekrišana, ka šajā vietā tiks reģistrēta saimnieciskā vienība, kā arī kadastra apzīmējums (nevis numurs).
Ja Valsts adrešu reģistrā zemesgabalam nav piešķirta adrese, EDS to nevar reģistrēt, izmantojot strukturēto formu, bet iesniegums jāiesniedz EDS sadaļā “Sarakste ar VID”.
Kā struktūrvienība nav jāreģistrē lauksaimniecībā vai mežizstrādē izmantojamā zeme.
Savukārt, ja uz zemes atrodas nošķirtas saimnieciskās vienības (piemēram, koklaukums, kokzāģētava, siltumnīca, dārzeņu noliktava), – tās jāreģistrē kā struktūrvienības.
Ja saimnieciskā darbība notiek tīmekļvietnē, mobilajā aplikācijā vai interneta platformā, tā ir jāreģistrē kā struktūrvienība:
Jāreģistrē pilns tirdzniecības vietas profils. Jānokopē sava profila interneta adrese, neizmantojot meklēšanas rīkus internetā, bet pilnvērtīgi ieejot savā profilā.
Tātad ir jāreģistrē tīmekļvietne, kurā pircējs tiešsaistē:
Ja tīmekļvietne tiek izveidota informatīvam nolūkam (nav iespējams ne pasūtīt, ne samaksāt), šajā gadījumā tā nav jāreģistrē kā struktūrvienība.
Jautājums: Kādā gadījumā tīmekļvietnei varētu būt tikai informatīvs nolūks?
VID atbilde: Piemēram, friziere ir izveidojusi tīmekļvietni, kur reklamē savus darbus, – tajā ir ievietoti attēli ar modelēm, ikdienas darba procesu un tā rezultātu, attēli no konkursiem u. tml. Tīmekļvietnē ir norādīts telefona numurs, uz kuru zvanot, var sazināties ar meistari.
Ja saimnieciskās darbības vieta nav pastāvīga, bet preču un pakalpojumu tirdzniecība ārpus pastāvīgās darbības vietas notiek vairākās vietās, tās ir jāreģistrē kā struktūrvienības ar nosaukumu “Izbraukuma pakalpojums”.
Piemēram, ja nodokļu maksātājs nodarbojas ar:
Tas attiecas arī uz gadījumiem, ja darbības notiek teritoriāli atšķirīgās vietās, adresēs (šodien Rīgā, rīt Jūrmalā, parīt citā vietā valstī).
Jautājums: Vai nodokļu maksātājam, kurš tirgo paša ražoto produkciju sezonas laikā tirgū, ir jāreģistrē struktūrvienība?
VID atbilde: Ja tirdzniecību veic dažādās vietās, ir jāreģistrē struktūrvienība ar nosaukumu “Izbraukuma pakalpojums”. Savukārt, ja pērk abonementu tirgū uz konkrēto vietu un termiņu, kas ir ilgāks par 10 dienām, jāreģistrē struktūrvienība “Saimnieciskās darbības vieta”. Bet struktūrvienība nav jāreģistrē, ja darbības vietā plānots veikt saimniecisko darbību (vienreizēju pasākumu) periodā, kas ir īsāks par 10 dienām.
Jautājums: Vai varētu sniegt piemēru, kas būtu definējams kā “vienreizējs pasākums”? Vai šādā gadījumā nav jāreģistrē “Izbraukuma pakalpojums”?
VID atbilde: Minētā atbilde ir paredzēta gadījumam, kad tirdzniecība bija vienreizējs pasākums, piemēram, trijās dienās tika iztirgotas adītas zeķes. Turpretī, ja tirgošana notiek laikposmā, kas ir īsāks par 10 dienām, taču tā atkārtojas un tiek veikta pastāvīgi vai periodiski, tas faktiski nav vienreizējs pasākums, un tad būtu jāreģistrē “Izbraukuma pakalpojums”.
Ja saimnieciskā darbība notiek ārpus juridiskās vai deklarētās adreses, proti, tā ir ēka, tās daļa vai inženierbūve, kurā tiek veikta saimnieciskā darbība ārpus Latvijas, – to reģistrē kā struktūrvienību ārvalstī.
Struktūrvienību reģistrē 10 dienu laikā no lēmuma pieņemšanas par struktūrvienības izveidošanu.
Ir jāreģistrē visas struktūrvienības, kurās tiek veikta saimnieciskā darbība.
Savukārt, ja struktūrvienība ir jāslēdz, tas jāizdara 10 dienu laikā no lēmuma pieņemšanas par struktūrvienības darbības izbeigšanu.
Slēdzot saimniecisko darbību vai likvidējot uzņēmumu, struktūrvienība tiek slēgta automātiski.
MK noteikumos Nr. 537 ir noteikts, ka VID informāciju par reģistrēto struktūrvienību ievieto VID publiskojamo datu bāzē.
Informācija par reģistrētajām struktūrvienībām pieejama VID tīmekļvietnē.
Tā vienlaikus ir arī informācija nodokļu maksātājam, jo atsevišķi par katru lēmumu tā netiek sniegta.
Struktūrvienības reģistrācijas pieteikumu VID izskata triju dienu laikā un ievieto publiskojamo datu bāzē.
Lai pārliecinātos par konkrētā nodokļu maksātāja struktūrvienībām, publiskojamo datu bāzē, nodokļu maksātāju struktūrvienību reģistrā, ir jāievada konkrētā nodokļu maksātāja reģistrācijas kods, un tad parādās informācija par šī nodokļu maksātāja (uzņēmuma, pašnodarbinātā) reģistrētajām struktūrvienībām ar kodu, adresi (vietu, kur tā atrodas). Informācija tiek atspoguļota arī par tām struktūrvienībām, kas ir bijušas reģistrētas un ir izslēgtas.
Atbilde: VID kā struktūrvienības ir jāreģistrē tādas tīmekļvietnes, kurās pircējs tiešsaistē var pasūtīt/apmaksāt preci vai pakalpojumu. Respektīvi, jāreģistrē struktūrvienības, ja preci vai pakalpojumu pārdod interneta platformā.
Atbilde: Šajā gadījumā reģistrētās struktūrvienības ir jāslēdz, iesniedzot VID pieteikumu par konkrēto struktūrvienību slēgšanu. Iesakām to darīt, izmantojot VID EDS (https://www.vid.gov.lv/lv/media/1354/download?attachment).
Atbilde: Ievērojot struktūrvienības definīciju un tās reģistrācijas mērķi, tiek uzskatīts: ja nekustamais īpašums tiek iznomāts, nodokļu maksātājam tas nav jāreģistrē VID kā struktūrvienība.
Atbilde: Spēkā esošie nodokļu jomu regulējošie normatīvie akti nosaka pienākumu reģistrēt struktūrvienību saimnieciskās darbības veicējiem – komersantiem, kas ierakstīti komercreģistrā, t. sk. individuālajiem komersantiem, citām juridiskajām personām, kas veic saimniecisko darbību, kā arī fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību.
Uzskatāms, ka struktūrvienība ir reģistrējama nodokļu vajadzībām un tikai Valsts ieņēmumu dienestā. Tas attiecas gan uz Uzņēmumu reģistrā reģistrējamajiem subjektiem (vienlaikus reģistrē kā nodokļu maksātājus), gan VID reģistrējamajiem nodokļu maksātājiem.
Pienākums reģistrēt struktūrvienību visiem iepriekš minētajiem nodokļu maksātājiem iestājas tad, kad tiek konstatēts, ka saimnieciskā vienība, kas ir paredzēta saimnieciskās darbības veikšanai, atbilst struktūrvienības definīcijai.
Atbilde: Personām, kurām Pilsonības un migrācijas lietu pārvalde (PMLP) ir piešķīrusi personas kodu, piešķirtais nodokļu maksātāja reģistrācijas kods ir identisks personas kodam.
Atbilde: Struktūrvienība ir reģistrējama ar reģistrācijas datumu.
Atbilde: Nav noteikts reģistrēto struktūrvienību skaits vai tā ierobežojums.
Atbilde: Šajā gadījumā reģistrācija veicama pakāpeniski. Sākumā fiziskajai personai ir jāreģistrē saimnieciskā darbība. Tikai pēc tam jāreģistrē struktūrvienība, iesniedzot attiecīgu pieteikumu VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā.
Atbilde:
Izplatītākās kļūdas, reģistrējot struktūrvienību kā saimnieciskās darbības veikšanas vietu:
Izplatītākās kļūdas, reģistrējot struktūrvienību “tīmekļvietne”:
Atbilde: No 2019. gada janvāra līdz 2023. gada 12. oktobrim saimnieciskās darbības veicējiem (fiziskajām personām) ir reģistrētas 5566 struktūrvienības – tīmekļvietnes (t. sk. mobilās aplikācijas).
Informācija par struktūrvienību reģistrāciju, tostarp vizuālais materiāls, kā aizpildīt reģistrācijas pielikumu EDS (sadaļā “Reģistri”), pieejama vairākos VID materiālos:
